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  3. (一)基本情况： 市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2016年4月15日受托审核该公司2015年全年的纳税情况。 (二)审核资料： 1．7月8日，企业将

(一)基本情况： 市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2016年4月15日受托审核该公司2015年全年的纳税情况。 (二)审核资料： 1．7月8日，企业将

admin2020-12-21  32
问题 (一)基本情况：
市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2016年4月15日受托审核该公司2015年全年的纳税情况。
(二)审核资料：
1．7月8日，企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：
借：营业外支出    70000
        贷：库存商品       70000
2．12月13日，本月对一仓库进行改建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2016年1月4日完成验收，企业账务处理为：
借：管理费用        100000
        贷：银行存款        100000
3．该企业2015年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的设备租给商场使用，租期为2015年一年，年不含税租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理且合同未贴花。
4．审核“其他应付款”账户，有贷方余额3．8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2．34万元。
5．审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
(1)为开发新产品发生技术开发费40万元；
(2)向其他企业支付的管理费用10万元。
6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：
(1)利息支出10万元(系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6％)；
(2)支付金融机构手续费2万元；
(3)现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的现金折扣)。
7．审核“投资收益”账户，2015年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得2008年直接投资的境内8公司分得的股息、红利20万元。
8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
(1)税收罚款及滞纳金6万元；
(2)对希望小学直接捐赠3万元。
(三)其他情况说明：
1．企业所得税税率25％(已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税)，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，租赁合同印花税税率1‰。
2．增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。
3．题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。
要求：
正确计算企业2015年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并汇总作出城建税、教育费附加和企业所得税补税的相关分录。
选项
答案计算2015年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出企业所得税补税的相关分录： 应补缴的增值税=20400+3400+3400=27 200(元) 应当补缴印花税=20(元) 应当补缴城建税=27200×7％=1904(元) 应当补缴教育费附加=27200×3％=816(元) 由于企业已按自行计算的会计利润预缴了企业所得税，所以，现在只就纳税调增的应纳税所得额补税。 应调整应纳税所得额=70000+50000+100000+19980+20000-200000+100000+70000-200000+90000-1904-816=117260(元) 应补缴企业所得税=117260×25％=29315(元) 借：以前年度损益调整 2720 贷：应交税费——应交城建税 1904 ——应交教育费附加 816 借：以前年度损益调整 29315 贷：应交税费——应交所得税 29315
解析
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