2. 财经
  3. 李某受聘于一家财务咨询服务公司，每月领取税后工资6600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。李某2012年取得收入情况如下： (1)6月8日，李某受托对某公司提供财务咨询，取得对方支付的财务咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾

李某受聘于一家财务咨询服务公司，每月领取税后工资6600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。李某2012年取得收入情况如下： (1)6月8日，李某受托对某公司提供财务咨询，取得对方支付的财务咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾

admin2014-03-22  47
问题 李某受聘于一家财务咨询服务公司，每月领取税后工资6600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。李某2012年取得收入情况如下：
  (1)6月8日，李某受托对某公司提供财务咨询，取得对方支付的财务咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某认为应缴纳的个人所得税是：(50000—16000)×(1—20％)×20％=5440(元)。
  (2)6月1日一12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元，李某认为应缴纳的个人所得税是：(2000—800)×20％×7=1680(元)。(不考虑其他税费)
  (3)6月20日李某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4．3元，支付有关税费645元；12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5．1元，转让时支付有关税费383元。李某认为取得的转让收入为20000×5．1—383=101617 (元)，支付购进价款是：40000×4．3+645=172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。
  (4)8月与一家证券交易所签订期限为4个月的劳务合同，合同约定李某自9月起每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应当缴纳个人所得税为：(1000—800)×20％×4=160(元)。
  (5)12月1日，任职8年的李某与财务咨询服务公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工平均工资为20000元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应当缴纳个人所得税。
    问题：根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分项分析李某自己计算的个人所得税是否正确，并说明理由。如果李某计算的个人所得税有误，请分项计算正确的应纳税额。
选项
答案(1)李某的计算有误。①个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50％的税款。②公益性捐赠在申报的应纳税所得额30％以内的部分准予扣除，李某将其全部扣除，处理错误。③用收入额扣除公益性捐赠的处理不正确，应当是应纳税所得额扣除捐赠限额。捐赠扣除限额=50000×(1—20％)×30％=12000(元)，实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。应纳个人所得税=[50000×(1—20％)一12000]×30％一2000=6400(元)。 (2)李某计算有误。个人按照市场价格出租的居住用房，应减按10％计算个人所得税。应纳个人所得税=(2000—800)×10％×7=840(元)。 (3)李某的理解有误。个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。李某出售债券的应纳税所得额=20000×(5．1—4．3)一645÷2—383=15294．5(元)。应纳个人所得税=15294．5×20％=3058．9 (元)。 (4)李某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。每月应纳个人所得税=(4×1000—800)×20％=640(元)。此劳务当年共应纳个人所得税=640×4=2560 (元)。 (5)李某的理解有误。个人解除劳务合同取得的一次性经济补偿金，如果在当地上年职工平均工资的3倍数额以内的部分，免征个人所得税；如果是超过了3倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。李某取得的一次性经济补偿金是100000元＞上年职工平均工资的三倍=20000×3=60000(元)，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=((100000—20000×3)÷8—3500]×3％×8=360(元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/5KYg777K
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)