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  3. A市区建材商城委托某会计师事务所代理纳税事务，税务机关对A企业稽查时发现， 2003年会计账面主营业务收入2000万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入300万元，其他业务支出100万元，管理费用200万元，其中含招待费12万元，营业费用 300万元

A市区建材商城委托某会计师事务所代理纳税事务，税务机关对A企业稽查时发现， 2003年会计账面主营业务收入2000万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入300万元，其他业务支出100万元，管理费用200万元，其中含招待费12万元，营业费用 300万元

admin2014-04-01  47
问题 A市区建材商城委托某会计师事务所代理纳税事务，税务机关对A企业稽查时发现， 2003年会计账面主营业务收入2000万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入300万元，其他业务支出100万元，管理费用200万元，其中含招待费12万元，营业费用 300万元，其中含广告费40万元，财务费用20万元，从特区投资分红17万元，投资转让损失30万元，营业外收支净额-30万元，为通过政府部门支援灾区的捐款。
   企业会计利润总额为2000-1000+300-100-200-300-20+17-30-30＝637万元；
   还有如下资料：
   (1)该企业用自己账面30万元成本的建材通过政府部门对贫困地区进行捐赠，直接冲转了库存商品，同类销售价格60万元(不含增值税)；
   (2)企业当年接受现金捐赠200万元直接计入了资本公积并未做涉税处理。
   会计师事务所代理申报其应纳税所得额计算调整情况为：
   招待费超支＝12万元－2000×3‰+3万＝3万元；
   捐赠超支＝30－(637+30)×3%＝30－20.01＝9.99万元
   应纳税所得额＝637+3+9.99＝649.99万元
   要求：
   (1)计算该企业招待费的超支数；
   (2)计算该企业对外捐赠的超限额数；
   (3)计算该企业计入当年损益的投资收益或损失数；
   (4)计算该企业接受捐赠对应纳税所得额的影响数；
   (5)计算该企业应补交的印花税；
   (6)计算该企业的应纳税所得额；
   (7)如果是税务稽查查出上述问题，请按征管法规定提出处理意见。
   (城建税和教育费附加忽略)
选项
答案(1)招待费超支＝12万元－[(2000＋300)×3%0+3万]＝12－9.9＝2.1(万元) 计算招待费的基数包括其他业务收入但不包括税务查补收入。 (2)该企业对外捐赠应看作视同销售和捐赠两个行为； 视同销售收入＝60万元，应交纳增值税60×17%＝10.2(万元) 捐赠成本＝30+10.2＝40.20(万元) 捐赠限额＝[637+60(视同销售)－30(视同销售成本)+3(投资收益还原调增)]×3%＝20.1(万元) 捐赠超支＝40.2－20.1＝20.1(万元
解析
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