ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2020年度财务报表，与银行存款函证相关的事项如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施

admin2022-05-02 28

问题 ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2020年度财务报表，与银行存款函证相关的事项如下：
(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
(2)审计项目组收到一份银行询证函回函，回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
(3)对甲公司2020年12月31日的银行存款实施函证时，审计项目组选择对有往来余额的银行账户实施函证程序。
(4)甲公司为某银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。2021年1月8日，审计项目组成员在甲公司财务经理的陪同下将询证函交予上门办理业务的银行业务专员，银行业务专员当场盖章回函，据此认为函证结果满意。
(5)在对某银行账户实施函证时，因回函差异低于明显微小错报的临界值，审计项目组认为回函结果满意。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)恰当。 (2)不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性／审计项目组需要实施额外或替代审计程序。 (3)不恰当。审计项目组没有对零余额账户和在本期内注销的账户实施函证，也未评估这些账户是否对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 (4)不恰当。没有评估回函的可靠性／银行业务专员当场办理回函，未实施适当的核对程序和处理流程。 (5)不恰当。审计项目组应当对该回函差异进行调查，以确定是否表明存在错报。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中应增加函证数量及范围的有()。

A注册会计师计划测试X公司2014年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中，与证明销售交易的真实性最相关的是()。

针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账错误发生的可能性，注册会计师应当()。

注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下()项目的存在认定应作为其重点审计领域。

注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有()。

注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评价估的重大错报风险之间的关系是()。

在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括()。

注册会计师在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则()。

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三种肌纤维中，_______的肌质内含有脂褐素，它是_的残余体，随着_______而增多。

在弯管机上无论采用哪种方法弯管，管子弯曲后都会产生回弹。

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注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中应增加函证数量及范围的有()。

A注册会计师计划测试X公司2014年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中，与证明销售交易的真实性最相关的是()。

针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账错误发生的可能性，注册会计师应当()。

注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下()项目的存在认定应作为其重点审计领域。

注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有()。

注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评价估的重大错报风险之间的关系是()。

在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括()。

注册会计师在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则()。

会计师事务所应当通过下列()措施实现质量控制的目标。

三种肌纤维中，_____________的肌质内含有脂褐素，它是_____________的残余体，随着_____________而增多。

在弯管机上无论采用哪种方法弯管，管子弯曲后都会产生回弹。

曝光时间和光强度乘积相等而所形成的密度不等的现象称

对胃炎患者的饮食护理，正确的是

成本控制的功能包括()。

通常来说，地方政府的主体税种是()。

树枝：柴火

已知齐次线性方程组=有非零解，且矩阵A=是正定矩阵．求当XTX=2时，XTAX的最大值，其中X=(x1，x2，x3)T∈R3．

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三种肌纤维中，_______的肌质内含有脂褐素，它是_的残余体，随着_______而增多。