某企业为增值税一般纳税人,某日从农民手中收购一批苹果,农产品收购发票上注明的收购价款为80000元,该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售,本月取得不含税销售额150000元,此外由于市场上原料紧缺,该企业又转让给兄弟企业一批苹果,开具普通发票上注明的金额为

admin2018-09-25  63

问题 某企业为增值税一般纳税人,某日从农民手中收购一批苹果,农产品收购发票上注明的收购价款为80000元,该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售,本月取得不含税销售额150000元,此外由于市场上原料紧缺,该企业又转让给兄弟企业一批苹果,开具普通发票上注明的金额为20000元,则该企业当月应缴纳的增值税为(  )元。

选项 A、150000×17%+20000÷(1+17%)×17%一80000×11%=19605.98(元)
B、150000×17%+20000÷(1+11%)×11%一80000×11%=18681.98(元)
C、150000×17%+20000×17%一80000×11%=20100(元)
D、150000×17%+20000×11%一80000×11%=18900(元)

答案B

解析 苹果属于农产品,从农业生产者手中收购免税农产品计算抵扣进项税额,扣除率为11%,进项税额=80000×11%=8800(元);果汁属于农产品的再加工产品,销售果汁适用17%的税率,销售苹果属于一般纳税人销售农产品,适用11%的税率,普通发票上注明的金额为含税销售额应当换算为不含税销售额,销项税额=150000×17%+20000÷(1+11%)×11%=27481.98(元);则应缴纳的增值税=27481.98—8800=18681.98(元)。
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