A公司与B公司均为增值税一般纳税人，无形资产(商标权)和投资性房地产适用的增值税税率分别为6％和10％。A公司以一项无形资产与B公司一项投资性房地产进行资产置换，资料如下：A公司换出的无形资产(商标权)账面成本为450万元，已计提摊销额50万元，不含税公允

admin2020-04-26 59

问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人，无形资产(商标权)和投资性房地产适用的增值税税率分别为6％和10％。A公司以一项无形资产与B公司一项投资性房地产进行资产置换，资料如下：A公司换出的无形资产(商标权)账面成本为450万元，已计提摊销额50万元，不含税公允价值为405万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为24．3万元；B公司换出投资性房地产的账面价值为400万元(其中成本为310万元，公允价值变动为90万元)，不含税公允价值为450万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为45万元。交换之后资产的用途不改变。A公司另向B公司支付银行存款65．7万元(其中，支付不含税补价45万元)。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑相关税费，下列有关A公司和B公司的会计处理中，正确的是( )。

选项 A、A公司换入投资性房地产的入账价值为337．5万元
B、A公司换出无形资产确认的处置损益为112．5万元
C、B公司换入无形资产的入账价值为405万元
D、B公司换出投资性房地产确认的处置损益为10万元

答案C

解析选项A、B，A公司换入投资性房地产的入账成本＝405+45＝450(万元)，或＝405+24．3+65．7－45＝450(万元)，确认无形资产的处置损益＝405－(450－50)＝5(万元)；选项C、D，B公司换入无形资产的入账价值＝450－45＝405(万元)，或＝450+45－65．7－24．3＝405(万元)，确认投资性房地产处置损益＝450－400＝50(万元)。

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