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A公司与B公司均为增值税一般纳税人,无形资产(商标权)和投资性房地产适用的增值税税率分别为6%和10%。A公司以一项无形资产与B公司一项投资性房地产进行资产置换,资料如下:A公司换出的无形资产(商标权)账面成本为450万元,已计提摊销额50万元,不含税公允
A公司与B公司均为增值税一般纳税人,无形资产(商标权)和投资性房地产适用的增值税税率分别为6%和10%。A公司以一项无形资产与B公司一项投资性房地产进行资产置换,资料如下:A公司换出的无形资产(商标权)账面成本为450万元,已计提摊销额50万元,不含税公允
admin
2020-04-26
28
问题
A公司与B公司均为增值税一般纳税人,无形资产(商标权)和投资性房地产适用的增值税税率分别为6%和10%。A公司以一项无形资产与B公司一项投资性房地产进行资产置换,资料如下:A公司换出的无形资产(商标权)账面成本为450万元,已计提摊销额50万元,不含税公允价值为405万元,并开出增值税专用发票,增值税销项税额为24.3万元;B公司换出投资性房地产的账面价值为400万元(其中成本为310万元,公允价值变动为90万元),不含税公允价值为450万元,并开出增值税专用发票,增值税销项税额为45万元。交换之后资产的用途不改变。A公司另向B公司支付银行存款65.7万元(其中,支付不含税补价45万元)。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,不考虑相关税费,下列有关A公司和B公司的会计处理中,正确的是( )。
选项
A、A公司换入投资性房地产的入账价值为337.5万元
B、A公司换出无形资产确认的处置损益为112.5万元
C、B公司换入无形资产的入账价值为405万元
D、B公司换出投资性房地产确认的处置损益为10万元
答案
C
解析
选项A、B,A公司换入投资性房地产的入账成本=405+45=450(万元),或=405+24.3+65.7-45=450(万元),确认无形资产的处置损益=405-(450-50)=5(万元);选项C、D,B公司换入无形资产的入账价值=450-45=405(万元),或=450+45-65.7-24.3=405(万元),确认投资性房地产处置损益=450-400=50(万元)。
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