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  3. 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为17％。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。2015年有关资料如下： (1)11月2日，甲企业

甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为17％。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。2015年有关资料如下： (1)11月2日，甲企业

admin2016-10-20  33
问题 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为17％。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。2015年有关资料如下：
(1)11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为124万元，未计提存货跌价准备。
(2)12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费20万元，增值税税额为3．4万元，消费税税额为16万元。
(3)12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费4万元。
(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料全部用于生产合同所需的B产品1万件，B产品合同价格为260元／件。
(5)12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为140万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本100万元，预计销售B产品所需的税金及费用为10万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为4万元。根据上述资料，回答下列问题：
12月20日，甲企业的会计处理是(    )。
选项 A、借：委托加工物资    36
    应交税费一应交增值税(进项税额)  3．4
    贷：银行存款    39．4
B、借：委托加工物资    39．4
    贷：银行存款    39．4
C、借：委托加工物资    20
    应交税费一应交增值税(进项税额)  3．4
    营业税金及附加    16
    贷：银行存款    39．4
D、借：委托加工物资    20
    应交税费一应交增值税(进项税额)3．4
    一应交消费税    16
    贷：银行存款    39．4
答案D
解析 增值税可以作为进项税额抵扣，委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税应通过“应交税费一应交消费税”科目的借方核算。
  会计处理为：
  借：委托加工物资    20
    应交税费一应交增值税(进项税额)
    3．4
    一应交消费税    16
    贷：银行存款    39．4
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