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甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率均为17%。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,甲企业对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。2015年有关资料如下: (1)11月2日,甲企业
甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率均为17%。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,甲企业对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。2015年有关资料如下: (1)11月2日,甲企业
admin
2016-10-20
32
问题
甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率均为17%。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,甲企业对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。2015年有关资料如下:
(1)11月2日,甲企业发出加工材料A材料一批,实际成本为124万元,未计提存货跌价准备。
(2)12月20日,甲企业以银行存款支付乙企业加工费20万元,增值税税额为3.4万元,消费税税额为16万元。
(3)12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费4万元。
(4)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库,甲企业收回的A材料全部用于生产合同所需的B产品1万件,B产品合同价格为260元/件。
(5)12月31日,库存的A材料预计市场销售价格为140万元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本100万元,预计销售B产品所需的税金及费用为10万元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为4万元。根据上述资料,回答下列问题:
12月20日,甲企业的会计处理是( )。
选项
A、借:委托加工物资 36
应交税费一应交增值税(进项税额) 3.4
贷:银行存款 39.4
B、借:委托加工物资 39.4
贷:银行存款 39.4
C、借:委托加工物资 20
应交税费一应交增值税(进项税额) 3.4
营业税金及附加 16
贷:银行存款 39.4
D、借:委托加工物资 20
应交税费一应交增值税(进项税额)3.4
一应交消费税 16
贷:银行存款 39.4
答案
D
解析
增值税可以作为进项税额抵扣,委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的,消费税应通过“应交税费一应交消费税”科目的借方核算。
会计处理为:
借:委托加工物资 20
应交税费一应交增值税(进项税额)
3.4
一应交消费税 16
贷:银行存款 39.4
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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