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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为800万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的一批库存商品抵偿债务，乙公司库存商品的账面余额为400万元，公允价值为500万元，适用的增值税税率为17％。甲公司为该项应收

甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为800万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的一批库存商品抵偿债务，乙公司库存商品的账面余额为400万元，公允价值为500万元，适用的增值税税率为17％。甲公司为该项应收

admin2018-09-19  43
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为800万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的一批库存商品抵偿债务，乙公司库存商品的账面余额为400万元，公允价值为500万元，适用的增值税税率为17％。甲公司为该项应收账款计提了90万元坏账准备。甲公司为将该批库存商品运回仓库发生了运输费10万元，取得的运输业增值税专用发票上注明的增值税额为1．1万元。不考虑其他因素，甲公司和乙公司的下列会计处理中，正确的有(    )。
选项 A、乙公司应确认的债务重组利得为215万元
B、乙公司用于抵债的商品确认主营业务收入为500万元
C、甲公司应确认的债务重组损失为215万元
D、甲公司取得的抵债资产入账价值为510万元
答案A,B,D
解析 甲公司应确认的债务重组损失=800一500×1．17—90=125(万元)
  乙公司应确认的债务重组利得=800一500×1．17=215(万元)。
  甲公司取得的抵债资产入账价值=500+10=510(万元)。
  会计分录如下：
  甲公司：
  借：库存商品    510
    应交税费——应交增值税(进项税额)    86．1
    坏账准备    90
    营业外支出——债务重组损失  125
    贷：应收账款    800
    银行存款    11．1
    乙公司：
    借：应付账款    800
    贷：主营业务收入    500
    应交税费——应交增值税(销项税额)    85
    营业外收入——债务重组利得  215
  借：主营业务成本    400
    贷：库存商品    400
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