首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司是一家上市公司。有关资料如下: (1)2015年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得了乙公司70%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续,并完成了工商变更登记,取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定
甲公司是一家上市公司。有关资料如下: (1)2015年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得了乙公司70%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续,并完成了工商变更登记,取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定
admin
2016-12-23
30
问题
甲公司是一家上市公司。有关资料如下:
(1)2015年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得了乙公司70%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续,并完成了工商变更登记,取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股,每股面值为1元,每股市场价格为5元,甲公司另支付发行费用500万元。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,销售货物适用的增值税税率为17%,销售无形资产适用的增值税税率为6%,适用的所得税税率均为25%。
(2)乙公司2015年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下:股东权益总额为64000万元。其中:股本为10000万元,资本公积为50000万元,盈余公积为400万元,未分配利润为3600万元。除一批存货外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元,经评估的公允价值为21000万元。
(3)乙公司2015年全年实现净利润5000万元,当年提取盈余公积500万元,年末向股东宣告分配现金股利2000万元,股利尚未支付。2015年11月10日,乙公司取得一项可供出售金融资产,成本为1000万元,2015年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外,无其他所有者权益变动。
(4)截至2015年12月31日,购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。
(5)2015年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下:
①2015年7月10日,乙公司将其原值为500万元,账面价值为360万元的某无形资产,以424万元(含增值税24万元)的价格出售给甲公司,该无形资产预计剩余使用年限为5年,无残值,甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销,无形资产摊销计入管理费用。截至2015年12月31日,乙公司尚未收到甲公司应支付的款项,乙公司对其计提坏账准备20万元。
②2015年8月1日,乙公司向甲公司销售商品一批,价格为2000万元,增值税税额340万元,商品销售成本为1800万元,乙公司收到款项存入银行。甲公司购进该商品本期60%未实现对外销售,2015年年末,甲公司对剩余存货进行检查,并未发生存货跌价损失。
假定:
(1)不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费;
(2)不考虑现金流量表项目的抵销。
要求:
编制2015年12月31日合并财务报表中有关抵销分录。
选项
答案
①长期股权投资与子公司所有者权益抵销 借:股本 10000 资本公积 50750(50000+1000-250) 其他综合收益 300[(1400-1000)×(1-25%)] 盈余公积 900(400+500) 未分配利润——年末 5500(3600+4400-500-2000) 商誉4675 贷:长期股权投资 51890(50000+3080-1400+210) 少数股东权益 20235[(10000+50750+300+900+5500)×30%] ②投资收益与利润分配抵销 借:投资收益 3080 少数股东损益 1320(4400×30%) 未分配利润——年初 3600 贷:提取盈余公积 500 对所有者(或股东)的分配 2000 未分配利润——年末 5500 ③应收股利与应付股利的抵销 借:应付股利 1400 贷:应收股利 1400 ④内部无形资产的抵销 借:营业外收入 40[(424-24)-360] 贷:无形资产 40 借:无形资产 4(40÷5×6/12) 贷:管理费用 4 借:递延所得税资产 9[(40-4)×25%] 贷:所得税费用 9 借:少数股东权益 8.1[(40-4-9)×30%] 贷:少数股东损益 8.1 ⑤内部债权债务的抵销 借:应付账款424 贷:应收账款424 借:应收账款 20 贷:资产减值损失 20 借:所得税费用 5(20×25%) 贷:递延所得税资产 5 借:少数股东损益 4.5[(20-5)×30%] 贷:少数股东权益 4.5 ⑥内部存货的抵销 借:营业收入 2000 贷:营业成本 2000 借:营业成本 120[(2000-1800)×60%] 贷:存货 120 借:递延所得税资产 30(120×25%) 贷:所得税费用 30 借:少数股东权益 27[(120-30)×30%] 贷:少数股东损益 27
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/5q10777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
会计处理过程中存在不确定性的事项均属于或有事项。()
企业待执行合同变为亏损合同时,合同存在标的资产的,应先对标的资产进行减值测试,并按规定确认资产减值损失,再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。()
对于因产品质量保证而确认的预计负债,下列表述中正确的有()。
桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保,下列各项中,桂江公司不应确认预计负债的有()。
甲公司2×11年11月20日接到法院通知,A公司向法院提起诉讼,状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权,要求甲公司一次性支付专利使用费500万元,至12月31日法院尚未做出判决。对此项诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,预计将一次支付给A公司100万元至20
下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中,不正确的有()。
A公司于2009年1月取得B公司10%的股权,成本为500万元,取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响,A公司对其采用成本法核算。2010年1月1日,A公司又取得B公司15
非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,合并方以转让非现金资产作为合并对价的,应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。()
民间非营利组织的所有者是相关资源的提供者。()
民间非营利组织发生的业务活动成本,应按其发生额计入当期费用,借记()科目。
随机试题
CO2气体保护焊常用的焊丝牌号为_____。
以下关于三期梅毒皮肤损害错误的是
A、目睛黄染B、皮肤发黄C、胁肋疼痛D、腹内积块E、腹大胀满诊断积聚的主要依据是
中医称多脏器功能障碍综合征为()
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出,应当改革司法管理体制,推动省以下地方检察院人财物统一管理,探索建立与行政区划适当分离的司法管辖制度。关于上述改革措施,下列哪些理解是正确的?
城市规划中哪方面内容的确定需要国民经济和社会发展计划为依据?
绿色旅游饭店分金叶级和银叶级两个等级。其等级标志自颁发证书之日起()年内有效。
公安机关对被逮捕的人在逮捕后的()以内进行讯问。
李工程师:一项权威性的调查数据显示,在医疗技术和设施最先进的美国,婴儿的死亡率在世界上只居第17位。这使我得出结论:先进的医疗技术和设施,对于人类生命和健康所起的保护作用,对成人要比对婴儿显著得多。张研究员:我不能同意您的论证。事实上,一个国家所具
资本区分为不变资本和可变资本的意义在于()
最新回复
(
0
)