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  3. 甲公司2014年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加为330万元，则甲公司当年的净利润为( )

甲公司2014年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加为330万元，则甲公司当年的净利润为( )

admin2015-05-26  107
问题 甲公司2014年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加为330万元，则甲公司当年的净利润为(    )万元。
选项 A、3750
B、3667．5
C、3997．5
D、4327．5
答案C
解析 甲公司当年应交所得税=(5000+330)×25％=1332．5(万元)；递延所得税=(200－500)－(50-20)=－330(万元)，所得税费用=1332．5－330=1002．5(万元)。甲公司当年的净利润=5000－1002．5=3997．5(万元)。会计分录为：
借：所得税费用    1002．5
    递延所得税资产    30
    递延所得税负债    300
  贷：应交税费——应交所得税    1332．5
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