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  3. 某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2016年1月和2016年2月发生下列业务： 2016年1月发生业务如下： (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款30万元； (2)购进酒精100

某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2016年1月和2016年2月发生下列业务： 2016年1月发生业务如下： (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款30万元； (2)购进酒精100

admin2016-06-20  38
问题 某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2016年1月和2016年2月发生下列业务：
  2016年1月发生业务如下：
  (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款30万元；
  (2)购进酒精100吨，取得的增值税专用发票上注明价格20万元，酒精入库，支付运费5万元，未取得增值税专用发票；
  (3)领用成本为70．85万元的酒精，委托外单位加工成白酒100吨，受托方收取不含税加工费10万元、垫付辅助材料款5万元，取得受托方(一般纳税人)开具的增值税专用发票，白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价1．2万元／吨；
(4)将委托加工收回的白酒50吨对外出售，收到不含税货款50万元；
(5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨；
(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用的自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，销售合同约定酒厂本月收取60％的价款；其余的40％货款在下月15日收取；
(7)酒厂将上月购进的粮食白酒10吨(账面成本10万元，已抵扣进项税额)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5％)。
2016年2月发生业务如下：
(1)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放给职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元；
(2)月末盘存发现上月购进的原材料(已抵扣进项税额)因管理不善腐烂变质，成本50000元(其中含支付给一般纳税人的运输费用4650元)；
(3)将使用过的2辆2009年1月进口的小汽车销售，每辆含税销售额16万元，本酒厂未放弃减税；
(4)提供10万元的原材料委托乙企业(一般纳税人)加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，取得增值税专用发票，乙企业已代收代缴消费税，乙企业无同类药酒销售价格；
(5)委托加工收回后将散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；每步骤结果保留至小数点后两位。
(已知：特制粮食白酒成本利润率为10％；白酒消费税比例税率20％，定额税率0．5元／斤；其他酒的消费税税率为10％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
(1)计算该酒厂2016年1月委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税。
  (2)计算该酒厂2016年1月应纳消费税(不包括委托加工业务的消费税)。
  (3)计算该酒厂2016年1月应纳增值税。
  (4)计算该酒厂2016年2月应纳增值税。
  (5)计算该酒厂2016年2月应纳消费税(不包括委托加工业务的消费税)。
选项
答案2016年1月： (1)该酒厂2016年1月委托加工业务中，受托方应代收代缴消费税=1．2×100×20％+100×2000×0．5÷10000=34(万元)。 (2)该酒厂2016年1月应纳消费税： ①薯类白酒应纳消费税=80×1．8×20％+80×2000×0．5÷10000=36．8(万元) ②低度白酒应纳消费税=(100×3 × 20％+100× 2000 × 0．5÷10000)×60％=42(万元) ③发放福利应纳消费税=10 × 1．8 × 20％+10×2000 × 0．5÷10000=4．6(万元) ④应纳消费税总额=36．8+42+4．6=83．4(万元)。 (3)该酒厂2016年1月应纳增值税： ①销项税额的计算： 业务(4)：销项税额=50×17％=8．5(万元) 业务(5)：销项税额=1．8×80×17％=24．48(万元) 业务(6)：销项税额=100×3 × 17％×60％=30．6(万元) 业务(7)：销项税额=10 × 1．8 × 17％=3．06(万元) 销项税额合计=8．5+24．48+30．6+3．06=66．64(万元) ②本期可以抵扣进项税额的计算 业务(1)：进项税额=30 × 17％=5．1(万元) 业务(2)：进项税额=20×17％=3．4(万元) 业务(3)：进项税额=(10+5)×17％=2．55(万元) 业务(7)：进项税额转出=10 × 17％=1．7(万元) 可抵扣进项税额合计=5．1+3．4+2．55—1．7=9．35(万元) ③应纳增值税税额=66．64—9．35=57．29(万元)。 2016年2月： 业务(1)：增值税销项税额=[15×(1+10％)×2000+2000 × 2 × 0．5]÷(1—20％)× 17％÷10000=0．74(万元) 应纳消费税=[15 ×(1+10％)×2000+2000 × 2 × 0．5]÷(1—20％)×20％+2000 × 2 ×0．5=10750(元)=1．08(万元) 业务(2)：进项税额转出=[(50000—4650)×17％+4650×11％]÷10000=0．82(万元) 业务(3)：该酒厂未放弃减税，销售使用过的未抵扣过进项税额的小汽车，减按2％征收增值税。 应纳增值税=16 × 2÷(1+3％)× 2％=0．62(万元) 业务(4)：该酒厂进项税额=1 × 17％=0．17(万元) 乙企业应代收代缴消费税=(10+1)÷(1—10％)×10％=1．22(万元) 业务(5)：本月酒厂销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800 × 100÷10000×10％=1．8(万元) 增值税销项税=1800 × 100÷10000×17％=3．06(万元) 另外，上月采取分期收款方式销售白酒，本月应纳增值税=100×3×17％×40％=20．4(万元) 本月应纳消费税=(100 × 3×20％+100 × 2000×0．5÷10000)×40％=28(万元) (4)2016年2月该酒厂应纳增值税=0．74+3．06+20．4一(0．17—0．82) +0．62=25．47(万元)。 (5)2016年2月该酒厂应纳消费税=1．08+1．8+28=30．88(万元)。
解析
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