A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元,其余均符合资本化条件,当年年底该无形资产达到预定用途。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资

admin2019-10-08  45

问题 A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元,其余均符合资本化条件,当年年底该无形资产达到预定用途。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销,则2011年年末该项无形资产产生的暂时性差异为(    )万元。

选项 A、175
B、0
C、350
D、525

答案A

解析 无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%,所以产生的暂时性差异=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(万元)。
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