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甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,原材料采用计划成本核算。2018年6月1日,“原材料一A材料”科目借方余额1463万元,“材料成本差异”科目贷方余额62.89万元,“存货跌价准备一甲产品”科目贷方余额122万元。6月发生如下经济业务
甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,原材料采用计划成本核算。2018年6月1日,“原材料一A材料”科目借方余额1463万元,“材料成本差异”科目贷方余额62.89万元,“存货跌价准备一甲产品”科目贷方余额122万元。6月发生如下经济业务
admin
2018-06-27
87
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,原材料采用计划成本核算。2018年6月1日,“原材料一A材料”科目借方余额1463万元,“材料成本差异”科目贷方余额62.89万元,“存货跌价准备一甲产品”科目贷方余额122万元。6月发生如下经济业务:
(1)2日,外购A材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为210万元,增值税税额为35.7万元,取得运费增值税专用发票注明的运费2万元,增值税税额0.22万元,取得增值税专用发票注明保险费1万元,增值税税额0.06万元,以上款项均以银行存款支付。该批原材料已验收入库,其计划成本为200万元。
(2)10日,将一批计划成本为120万元的A材料发往乙公司进行加工,支付加工费及辅料费取得增值税专用发票注明加工费13.6万元,增值税税额为2.31万元。乙公司按税法规定代扣代缴消费税32.5万元。A材料加工后成为B材料。甲公司将收回的B材料用于连续生产加工应税消费品丁产品。
(3)20日,甲公司收回B材料并验收入库,其计划成本为140万元。
(4)25日,生产车间领用A材料一批,其计划成本为520万元。
(5)30日,库存商品一甲产品成本为1200万元,预计市场售价为1210万元,预计销售甲产品将发生销售税费合计18万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。 (计算结果保留小数点后两位,答案金额以万元表示)
根据资料(1),下列会计处理正确的是( )。
选项
A、借:原材料 213
应交税费一应交增值税(进项税额) 35.98
贷:银行存款 248.98
B、借:材料采购 21 3
应交税费一应交增值税(进项税额) 35.98
贷:银行存款 248.98
C、借:材料采购 200
材料成本差异 13
贷:原材料 213
D、借:原材料 200
材料成本差异 13
贷:材料采购 213
答案
B,D
解析
企业采用计划成本核算存货成本,应按实际成本计入材料采购,按计划成本计入原材料,差额计入材料成本差异,选项BD正确。
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