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  3. 某市区房地产开发企业为增值税一般纳税人。2018年度，该企业会计自行核算，取得主营业务收入40 000万元、其他业务收入10万元、营业外收入190万元、扣除主营业务成本28 000万元、其他业务成本8万元、营业外支出2万元、税金及附加230万元、管理费用4

某市区房地产开发企业为增值税一般纳税人。2018年度，该企业会计自行核算，取得主营业务收入40 000万元、其他业务收入10万元、营业外收入190万元、扣除主营业务成本28 000万元、其他业务成本8万元、营业外支出2万元、税金及附加230万元、管理费用4

admin2021-06-30  45
问题 某市区房地产开发企业为增值税一般纳税人。2018年度，该企业会计自行核算，取得主营业务收入40 000万元、其他业务收入10万元、营业外收入190万元、扣除主营业务成本28 000万元、其他业务成本8万元、营业外支出2万元、税金及附加230万元、管理费用400万元、销售费用500万元、财务费用200万元。2019年初，聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
    (1)管理费用含业务招待费100万元，会议费30万元。
    (2)销售费用含广告费300万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费850万元。
    (3)财务费用中含利息支出80万元，该项支出是向其母公司(A公司)借款发生的利息支出，借款金额为1 000万元，借款期限为2018年1月1日至2018年12月31日，借款年利率为8％。已知该母公司主要从事信息系统运营和维护服务，已被认定为技术先进型服务企业。
    (4)计入成本、费用的实发工资1 000万元。拨缴职工工会经费20万元，发生职工福利费180万元、职工教育经费30万元。
    (5)营业外收入190万元为政府补助，该项补助随企业的意愿自由支配，并且企业发生1万元支出。
    (6)营业外支出含1万元税务机关罚款，并取得合法票据。
    其他相关资料：该房地产企业为独资公司，年度各月平均权益投资为400万元；金融企业同期同类贷款利率为6％，其他收入、支出均已符合税法规定并进行相关处理。(如有计算需计算出合计数，金额单位为万元，保留小数点后两位)
    根据上述资料，回答下列问题：
计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费三项费用应调整的应纳税所得额。
选项
答案工会经费税前扣除限额=1 000×2％=20(万元)，工会经费实际发生额20万元，所以工会经费可以据实扣除；职工福利费税前扣除限额=1 000×14％=140(万元)，职工福利费实际发生额180万元，职工福利费纳税调增额=180-140=40(万元)；职工教育经费税前扣除限额=1 000×8％=80(万元)，职工教育经费实际发生额30万，职工教育经费可以据实扣除，无须调整。三项费用共纳税调增40万元。
解析
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