ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组根据对甲公司的了解，以及以往年度函证应收账款发现甲公

admin2017-11-14 67

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
  (1)审计项目组根据对甲公司的了解，以及以往年度函证应收账款发现甲公司客户回函率较高等特点，针对单笔金额100万元以上的全部实施积极式函证，单笔金额在100万元至10万元之间的作为子总体采用审计抽样的方法选取样本实施积极式函证，单笔金额低于10万元的采用消极式函证。
  (2)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。
  (3)针对邮寄方式的回函，注册会计师验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账中记录的往来单位一致。
  (4)针对甲公司与其母公司乙公司重大关联方交易合同，审计项目组采用积极式函证方式函证本年度与乙公司发生的每一笔应收账款交易金额，回函结果均相符，审计项目组对此结果满意。
  (5)审计项目组邮寄询证函时，在核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是直接在邮局投递询证函。
  (6)审计项目组针对银行函证结果与甲公司账面记录不一致的舞弊迹象，询问甲公司财务负责人，财务负责人解释是一笔未达账项导致，审计项目组在审计工作底稿中记录了这一结果，消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。
  要求：
  针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)恰当。 (2)不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对。 (3)不恰当。应验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。 (4)不恰当。针对重大关联方交易合同，审计项目组应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，乙公司是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。 (5)恰当。 (6)不恰当。审计项目组还应当采取诸如从该银行获取甲公司的信用记录，查看是否加盖该银行公章，并与甲公司会计记录相核对，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项的审计程序。

解析

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审计

注册会计师

在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。　　　　(　　)

通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是(　　)。下列有关收入的处理建议中，不恰当的是(　　)。

A注册会计师是XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2005年度会计报表审计的项目负责人。在对助理人员编制的有关主营业务收入审计的工作底稿进行复核时，有下列事项需做出判断。

在对Y公司2005年度会计报表实施审计程序前，执行该审计业务的项目负责人李欣决定先对Y公司各类业务循环的相关内部控制进行了解，并在必要时实施控制测试。对于以下具体问题，请代为做出正确的判断。

注册会计师进行总体合理性测试的目的在于,帮助审计人员评价账户余额中是否有重要错报。()

A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列各项中，影Ⅱ向A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（）。

注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。　　　　(　　)

A注册会计师是R公司2005年度会计报表项目负责人，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是()。下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。

为尽量发现患者，在制订筛选方法标准的过程中，常采用

图示均质圆轮，质量为m，半径为r，在铅垂图面内绕通过圆轮中心O的水平轴以匀角速度w转动。则系统动量、对中心O的动量矩、动能的大小为：

关于矿用高压配电箱的种类，下列正确的是()。

关于水泥稳定土基层的说法，错误的是()。

持久性心境低落为()。

关于法律格言“法律不能使人人平等，但在法律面前人人是平等的”，下列说法中正确的是()。

法律在调整人们行为的过程中所形成的权利、义务关系即为()

下面不属于软件需求分析阶段主要工作的是

A、Russianhasanobligatorycategoryforgender.B、Russianhasfewergrammarrules.C、Russianhasdifferentsentencestructures.

审计

注册会计师

在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。 ( )

通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是( )。下列有关收入的处理建议中，不恰当的是( )。

A注册会计师是XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2005年度会计报表审计的项目负责人。在对助理人员编制的有关主营业务收入审计的工作底稿进行复核时，有下列事项需做出判断。

在对Y公司2005年度会计报表实施审计程序前，执行该审计业务的项目负责人李欣决定先对Y公司各类业务循环的相关内部控制进行了解，并在必要时实施控制测试。对于以下具体问题，请代为做出正确的判断。

注册会计师进行总体合理性测试的目的在于,帮助审计人员评价账户余额中是否有重要错报。()

A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列各项中，影Ⅱ向A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（）。

注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。 ( )

A注册会计师是R公司2005年度会计报表项目负责人，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是()。下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。

为尽量发现患者，在制订筛选方法标准的过程中，常采用

图示均质圆轮，质量为m，半径为r，在铅垂图面内绕通过圆轮中心O的水平轴以匀角速度w转动。则系统动量、对中心O的动量矩、动能的大小为：

关于矿用高压配电箱的种类，下列正确的是()。

关于水泥稳定土基层的说法，错误的是()。

持久性心境低落为()。

关于法律格言“法律不能使人人平等，但在法律面前人人是平等的”，下列说法中正确的是()。

法律在调整人们行为的过程中所形成的权利、义务关系即为()

下面不属于软件需求分析阶段主要工作的是

A、Russianhasanobligatorycategoryforgender.B、Russianhasfewergrammarrules.C、Russianhasdifferentsentencestructures.

在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。　　　　(　　)

通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是(　　)。下列有关收入的处理建议中，不恰当的是(　　)。

注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。　　　　(　　)