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  3. 王某自20×6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20×6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20×6年营业收入2 000

王某自20×6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20×6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20×6年营业收入2 000

admin2020-12-16  22
问题 王某自20×6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20×6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20×6年营业收入2 000 000元，营业成本1 200 000元，营业税金及附加110 000元，期间费用合计700 000元，计算结果为20×6年发生亏损10 000元。经税务机关审核，发现下列问题：
(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300 000元和出租仓库取得的租金100 000元，同时应补缴其他税费共计22 000元。
(2)在成本费用中共计列支工资300 000元，其中包括王某每月工资5 000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7 000元、职工福利费50 000元、职工教育经费7 000元。
(3)当年发生的业务招待费60 000元、广告费和业务宣传费250 000元均全部在期间费用中列支。
(4)20×6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60 000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5％)
(5)20×6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117 000元，同时被消防部门罚款10 000元，取得保险公司给予的赔偿款80 000元。以上事项未在账面上反映。
(6)另外，王某20×6年6月份购买某上市公司股票，20×6年取得股息50 000元，并于当年12月份卖出。
根据上述资料，回答下列问题：
20×6年招待所应缴纳企业所得税(    )元。
选项 A、115 565．9
B、121 612．5
C、109 288．3
D、109 862．5
答案D
解析 将购置固定资产费用通过管理费用中一次扣除，不符合规定，根据税法规定当年可扣除折旧＝60 000×(1－5％)÷(5×12)×9＝8 550(元)，所以调减管理费用60 000－8 550＝51 450(元)。
招待所企业所得税应纳税所得额＝－10 000+300 000+100 000－22 000+9 000+51 450+48 000－37 000＝439 450(元)，应纳企业所得税＝439 450×25％＝109 862．5(元)。
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