某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年11月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，同时、接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额0．33万元。 (2)购买水电等发生支出5万

admin2017-10-22 73

问题某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年11月份发生下列业务：
(1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，同时、接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额0．33万元。
(2)购买水电等发生支出5万元，未取得增值税专用发票。
(3)提供20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票。
(4)本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款187．2万元，另收取包装物押金8万元。
已知：白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克，药酒的消费税税率为10％，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为17％；取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
有关该白酒生产企业本月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是( )。

选项 A、30×13％+0．33=4．23(万元)
B、30×13％+0．33+5×17％=5．08(万元)
C、30×13％+0．33+7×17％=5．42(万元)
D、30×13％+0．33+(5+7)×17％=6．27(万元)

答案C

解析购进免税农产品，开具农产品收购发票，可以计算抵扣进项税额(30×13％)；接受运输服务取得货物运输业增值税专用发票的，可以按增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额；购买水电等发生的支出，因未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额；委托加工时就加工费支付的增值税，取得增值税专用发票并经认证，可以抵扣进项税额。

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