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  3. 王先生为境内某外企的中方人员，2008年1～12月收入情况如下： (1)每月取得的工资薪金25000元； (2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元； (3)转让一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元，拿出4

王先生为境内某外企的中方人员，2008年1～12月收入情况如下： (1)每月取得的工资薪金25000元； (2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元； (3)转让一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元，拿出4

admin2013-03-24  33
问题  王先生为境内某外企的中方人员，2008年1～12月收入情况如下：
   (1)每月取得的工资薪金25000元；
   (2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元；
   (3)转让一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元，拿出40000元进行公益性捐赠；
   (4)个人出租住房，每月取得租金收入3000元(不考虑其他税费)。

   要求：根据上述资料及税法相关规定，计算下列各项：
(1)工资薪金所得全年应纳的个人所得税。
   (2)工程设计所得应纳个人所得税。
   (3)公益捐赠税前扣除额。
   (4)转让专利技术使用权应纳的个人所得税。
   (5)出租房屋全年应纳的个人所得税 。
选项
答案(1)工资薪金所得全年应纳的个人所得税 =[(25000-1600)×25%-1375]×2+[(2500-2000)×25%-1375]×10 =8950+43750=52700(元) (2)工程设计属于劳务报酬，应纳个人所得税 =80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元) [提示] 一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至 50000元，税率为30%；50000元以上，税率为40%。 (3)公益捐赠扣除限额=150000×(1-20%)×30%=36000(元) 实际公益捐赠40000元，超过扣除限额36000元，所得税前只能扣除36000元。 [提示] 个人用于中国境内公益、救济性捐赠，捐赠颇未超过纳税人中报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。 (4)转让专利技术使用权应纳的个人所得税 =[150000×(1-20%)-36000(公益捐赠扣除限额)]×20% =16800(元) (5)出租房屋全年应纳的个人所得税 =(3000-800)×10%×12 =2640(元) [提示] 出租居民住用房适用10%的税率。
解析
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