2015年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回的对乙公司(子公司)销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为2％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。编制2015年合并财务报表时，不正确的

admin2017-04-12 64

问题 2015年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回的对乙公司(子公司)销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为2％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。编制2015年合并财务报表时，不正确的抵销分录是( )。

选项 A、借：应付账款 200
贷：应收账款 200
B、借：应收账款——坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
C、借：资产减值损失 10
贷：应收账款——坏账准备 10
D、借：所得税费用 2．5(10×25％)
贷：递延所得税资产 2．5

答案C

解析选项C正确的分录为冲减已经计提的坏账准备：
借：应收账款——坏账准备 10
贷：资产减值损失 10

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