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  3. 某工业企业为增值税一般纳税人，2014年4月购销业务情况如下： (1)购进生产用原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3．91万元。 (2)购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1．36万元。 (3)直接

某工业企业为增值税一般纳税人，2014年4月购销业务情况如下： (1)购进生产用原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3．91万元。 (2)购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1．36万元。 (3)直接

admin2015-09-18  79
问题 某工业企业为增值税一般纳税人，2014年4月购销业务情况如下：
(1)购进生产用原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3．91万元。
(2)购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1．36万元。
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关核准的收购凭证上注明的价款为42万元。
(4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
(5)将本月外购的20吨钢材以及前期购进的库存中已抵扣了进项税额的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
(6)期初留抵税额为0．5万元。
已知：增值税适用税率为17％；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
要求：计算该企业当期应纳增值税税额。
选项
答案(1)当期销项税额=42×17％=7．14(万元) (2)当期可以抵扣的进项税额=3．91+42×13％一1．36+0．5=8．51(万元) (3)应纳增值税=7．14—8．51=一1．37(万元) 当期应纳增值税为0，期末留抵税额是1．37万元。
解析 采用托收承付结算方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，因此向A经销商销售汽车50辆应计入当期的销售额计算销项税额。
捐赠给B公司8辆汽车视同销售，应计入当期的销售额计算销项税额。
一般纳税人取得的由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以按增值税专用发票上注明的税额作为进项税额抵扣。
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