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某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。 2015年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。 2015年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下
admin
2019-07-23
25
问题
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。
2015年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下:
(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。
(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万元,月末,M产品完工入库1200件。未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
(3)31日,销售M产品1000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额51万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。
(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(4),下列正确的是( )。
选项
A、发放M产品时:
借:销售费用 3. 51
贷:主营业务收入 3
应交税费——应交增值税(销项税额) 0. 51
B、发放M产品结转成本时:
借:主营业务成本 2. 25
贷:库存商品 2. 25
C、确认非货币性职工薪酬时:
借:销售费用 3. 51
贷:应付职工薪酬 3. 51
D、发放M产品确认收入时:
借:应付职工薪酬 3. 51
贷:主营业务收入 3
应交税费——应交增值税(销项税额) 0. 51
答案
B,C,D
解析
企业以其自产产品作为福利发放,应视同销售货物,交纳增值税,相应的会计分录为:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 3. 51
贷:主营业务收入 3
应交税费——应交增值税(销项税额) (3×17%)0. 51
借:主营业务成本 [(270/1 200)×10]2.25
贷:库存商品 2.25
借:销售费用 3.51
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 3.51
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