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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2014年甲企业相关财务资料如下： (1)取得产品销售收入1000万元，出租固定资产取得租金收入20万元。 (2)应扣除的产品销售成本200万元，与租金收入有关的费用支出9万元。 (3)缴纳增值税173．4万元，营

甲企业为增值税一般纳税人，2014年甲企业相关财务资料如下： (1)取得产品销售收入1000万元，出租固定资产取得租金收入20万元。 (2)应扣除的产品销售成本200万元，与租金收入有关的费用支出9万元。 (3)缴纳增值税173．4万元，营

admin2015-08-28  72
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2014年甲企业相关财务资料如下：
  (1)取得产品销售收入1000万元，出租固定资产取得租金收入20万元。  
  (2)应扣除的产品销售成本200万元，与租金收入有关的费用支出9万元。
  (3)缴纳增值税173．4万元，营业税金及附加20．8l万元。
  (4)全年发生销售费用20万元(其中含广告费和业务宣传费12万元)。
  (5)管理费用30万元(其中含业务招待费18万元)。
  (6)财务费用40万元，其中含向非金融企业(非关联企业)借款一年按照8％的贷款年利率支付的利息费用20万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6％。
  (7)营业外支出30万元，其中，税收滞纳金2万元，银行罚息l万元。
  已知：适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税72万元。
  要求：
  根据上述资料，分别回答下列问题：
  (1)计算甲企业在计算当年应纳税所得额时准予扣除的销售费用。
  (2)计算甲企业在计算当年应纳税所得额时准予扣除的管理费用。
  (3)计算甲企业在计算当年应纳税所得额时准予扣除的财务费用。
  (4)计算甲企业在计算当年应纳税所得额时准予扣除的营业外支出。
  (5)计算甲企业2014年应补缴(退)的企业所得税。
选项
答案(1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年销售(营业)收入的15％=(1000+20)×15％=153(万元)>12万元，准予据实扣除。该企业在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的销售费用为20万元。 (2)企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的60％在企业所得税前扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5％。实际发生额的60％=18×60％=10．8(万元)＞销售(营业)收入×5‰=(1000+20)×5‰=5．1(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为5．1万元。税前准予扣除的管理费用=30一18+5．1=17．1(万元)。 (3)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。 准予扣除的利息支出=20÷8％×6％=15(万元)，准予扣除的财务费用=40—20+15=35(万元)。 (4)企业支付的税收滞纳金，不得扣除；支付的银行罚息，准予扣除。准予扣除的营业外支出=30—2=28(万元)。 (5)甲企业2014年应补缴(退)的企业所得税=(1000+20一200—9—20．81一20—17．1—35—28)×25％一72=100．52(万元)。
解析
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