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A股份有限公司为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税。A公司2008年度的汇算清缴在2009年3月20日完成。在2009年度发生或发现如下事项: (1) A公司于2006年1月1
A股份有限公司为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税。A公司2008年度的汇算清缴在2009年3月20日完成。在2009年度发生或发现如下事项: (1) A公司于2006年1月1
admin
2010-06-14
47
问题
A股份有限公司为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税。A公司2008年度的汇算清缴在2009年3月20日完成。在2009年度发生或发现如下事项:
(1) A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200000元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为8年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2) A公司有一项投资性
选项
答案
(1) 事项一属于会计估计变更,事项二属于会计政策变更,事项三和事项四属于重大前期差错。 (2) 事项一: 不调整以前各期折旧,也不计算累积影响数,只需从2009年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。 按原估计,每年折旧额为20000元,已提折旧3年,共计提折旧60000元,固定资产净值为140000元。 会计估计变更后,2009年应计提的折旧额为 46666.67元(140000×5/15),2009年年末应编制的会计分录如下: 借:管理费用
解析
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中级会计实务
中级会计专业技术资格
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