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  3. 注册会计师拟获取充分、适当的审计证据，可采用哪些审计程序?

注册会计师拟获取充分、适当的审计证据，可采用哪些审计程序?

admin2016-01-20  41
问题 注册会计师拟获取充分、适当的审计证据，可采用哪些审计程序?
选项
答案(1)为获取充分、适当的审计证据，按审计程序的目的可将审计程序划分为以下几类： ①风险评估程序，注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础； ②控制测试，实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围； ③实质性程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 (2)按获取手段可将审计程序划分为以下几类： ①检查记录或文件，目的是对财务报表所包含的或应包含的信息进行验证； ②检查有形资产，主要适用于存货和现金，也适用丁有价证券、应收票据和固定资产等； ③观察，观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而影响注册会计师对真实情况的了解； ④询问，注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序； ⑤函证，由于函证来自独立于被审计单位的第三方，因而是受到高度重视和经常使用的证据获取程序； ⑥重新计算，在财务报表审计中，注册会计师往往需要大量地运用加总技术来获取必要的审计证据； ⑦重新执行，指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制； ⑧分析程序，指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
解析
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