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  3. A公司2014年12月31日购入成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，则2016年

A公司2014年12月31日购入成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，则2016年

admin2018-06-20  41
问题 A公司2014年12月31日购入成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，则2016年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为(     )万元。
选项 A、120
B、48
C、72
D、12
答案B
解析 2016年12月31日该设备的账面价值=200—200÷5×2=120（万元），计税基础=200—200×40％—(200—200×40％)×40％=72（万元），账面价值大于计税基础，则应纳税暂时性差异余额=120—72=48（万元）。
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