F公司为家电生产企业，随着国家家电下乡和以旧换新政策的持续实施，F公司产品销量连续增长，至2×13年年末太阳能热水器销量已达到生产线最大产能，遂决定扩大生产能力、租入一条新的太阳能热水器生产线。2×13年年末，F公司面临两种方案可供选择。方案一：与乙租

admin2018-11-21 25

问题 F公司为家电生产企业，随着国家家电下乡和以旧换新政策的持续实施，F公司产品销量连续增长，至2×13年年末太阳能热水器销量已达到生产线最大产能，遂决定扩大生产能力、租入一条新的太阳能热水器生产线。2×13年年末，F公司面临两种方案可供选择。
方案一：
与乙租赁公司(以下简称“乙公司”)签订协议租入生产线。
租赁期为2×13年12月31日至2×17年12月31日，2×14年至2×17年每年年末支付租金600万元。租赁期满时，A生产设备的估计余值为300万元，均由F公司自行担保。租赁合同年利率为6％，F公司无法获知乙公司的租赁内含利率。
2×13年12月31日，该生产线在乙公司账上的账面价值为2500万元，公允价值也为2500万元，已使用3年，预计尚可使用5年。2×17年12月31日，F公司将A生产设备归还给乙公司。
方案二：
与丙公司签订协议租入生产线。丙公司原为家电生产企业，近年主业转为生产计算机及相关部件，导致生产线闲置。
租赁期为2×13年12月31日至2×15年12月31日，2×13年至2×15年，每年年末支付租金500万元。丙公司该生产线账面价值为2，300万元，公允价值为2500万元，已经使用3年，预计尚可使用5年。2×15年12月31日租赁期满时归还资产。
假设两条生产线型号、生产能力及新旧程度完全相同。2×13年12月31日，生产线运抵F公司当日即可投入使用；生产线生产的热水器于生产当年全部对外出售。F公司固定资产均采用直线法计提折旧。
另外，F公司正在筹备上市，为满足相关法规规定的连续三年盈利要求(2×14年为第三年)，公司暂缓考虑长期指标，下年经营首要目标是当年盈利最大化。[(P／A，6％，4)=3．4651；(P／F，6％，4)=0．7921；(P／A，2％，4)=3．8077；(P／F，2％，4)=0．9238]
要求：
如果F公司选择方案一，计算乙公司的租赁内含利率并编制其在2×14年的有关会计分录。(结果保留两位小数，金额单位用万元表示)

选项

答案①计算租赁内含利率R： 600×(P／A，R，4)+300×(P／F，R，4)=2500(万元) 因为：600×(P／A，2％，4)+300×(P／F，2％，4)=2561．76(万元) 600×(P／A，6％，4)+300×(P／F，6％，4)=2316．69(万元) 所以：(R－2％)／(6％－2％)=(2500－2561．76)／(2316．69－2561．76) 计算得知，租赁内含利率R=3．01％。 ②账务处理： 2×14年12月31日借：银行存款 600 贷：长期应收款——应收融资租赁款 600 借：未实现融资收益 75．25 贷：租赁收入 (2500×3．01％)75．25

解析

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