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  3. 南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2005年9月发生以下业务： (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为2500万元人民币。 (2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明，的销售额为1500万元。另知外贸

南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2005年9月发生以下业务： (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为2500万元人民币。 (2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明，的销售额为1500万元。另知外贸

admin2009-02-15  49
问题 南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2005年9月发生以下业务：
   (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为2500万元人民币。
   (2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明，的销售额为1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销，但本月只售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。
   (3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400万元，支付生产自用的水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，支付产品使用说明书的加工费，取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，专用发票均已在当月经过税务机关认证。销货支付承运部门的运费，取得符合规定的货物运输发票上注明运输费8万元、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。
   (4)另有上期未抵扣完的增值税12万元：
   (增值税退税率为13%，消费税税率为15%)
   要求，根据以上资料，回答下列问题：
选项 A、南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税但不退税，消费税只免税不退税
B、南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税并退税，  消费税也是免税并退税，退税额为157.5万元
C、外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税，退税额为 157.5万元
D、外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税只免税不退税
答案C
解析 礼花厂当期应纳或应退增值税和消费税的计算； (1)生产企业出口的应税消费品(鞭炮焰火)，增值税免税并退税，消费税只免税不退税。 (2)出口应退增值税的计算：当期进项税额合计=400+10×6%+0.1+(8+0.4)×7%=400+0.6+0.1+0.588 =401.288(万元)  销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税：应纳消费税税额=1500×15%=225(万元)  (3)外贸企业当期应纳或应退增值税和消费税的计算：外贸企业出口的应税消费品(花炮)，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税。应退消费税=1500×70%×15%=157.5(万元)
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