甲公司为居民企业。2017年有关收支情况如下: (1)产品销售收入5000万元,营业外收入150万元。 (2)发生合理的工资薪金300万元、职工供暖费补贴46万元、防暑降温费40万元。助(3)发生广告费600万元,税收滞纳金12万元、环保部

admin2019-09-19  39

问题 甲公司为居民企业。2017年有关收支情况如下:
    (1)产品销售收入5000万元,营业外收入150万元。
    (2)发生合理的工资薪金300万元、职工供暖费补贴46万元、防暑降温费40万元。助(3)发生广告费600万元,税收滞纳金12万元、环保部门罚款10万元、非广告性赞助32万元,直接向某希望小学捐赠20万元。
    (4)缴纳增值税250万元、消费税150万元、城市维护建设税28万元和教育费附加12万元。
    已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,职工福利费支出不超过工资薪金总额14%;广告费不超过当年销售(营业)收入的15%。
    要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费是(     )。

选项 A、45万元
B、46万元
C、86万元
D、42万元

答案D

解析 职工福利费包括职工供暖费补贴和防暑降温费。企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。职工福利费实际发生额=46+40=86(万元),职工福利费税前扣除限额=300×14%=42(万元),实际发生额高于扣除限额,故准予扣除的职工福利费是42万元。
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