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2021年2月10日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后甲公司应结清款项200万元(假定无重大融资成分)。乙公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2021年8月12日，甲

admin2022-05-10  28
问题 2021年2月10日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后甲公司应结清款项200万元(假定无重大融资成分)。乙公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2021年8月12日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，双方商定乙公司将该债权转为对甲公司的股权投资。10月20日，乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司和乙公司分别支付手续费等相关费用3万元和2．4元。债转股后甲公司总股本为200万元，乙公司持有的抵债股权占甲公司总股本的25％，对甲公司具有重大影响，甲公司股权公允价值不能可靠计量。甲公司应付款项的账面价值仍为200万元。2021年6月30日，应收款项和应付款项的公允价值均为170万元。2021年8月12日，应收款项和应付款项的公允价值均为152万元。2021年10月20日，应收款项和应付款项的公允价值仍为152万元。假定不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，分别做出债权人和债务人的账务处理。
选项
答案(1)债权人的账务处理。乙公司的账务处理如下： ①6月30日： 借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产——公允价值变动 30 ②8月12日： 借：公允价值变动损益 18 贷：交易性金融资产——公允价值变动 18 ③10月20日，乙公司对甲公司长期股权投资的成本为应收款项公允价值152万元与相关税费2．4万元的合计154．4万元。 借：长期股权投资——甲公司 154．4 交易性金融资产——公允价值变动 48 贷：交易性金融资产——成本 200 银行存款 2．4 (2)债务人的会计处理。10月20日，由于甲公司股权的公允价值不能可靠计量，初始确认权益工具公允价值时应当按照所清偿债务的公允价值152万元计量，并扣除因发行权益工具支出的相关税费3万元。甲公司的账务处理如下： 借：应付账款 200 贷：实收资本 50 资本公积——资本溢价 99 银行存款 3 投资收益 48
解析
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