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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16％，2019年至2020年发生的与固定资产有关的业务如下： (1)2019年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元，支付运费取得增值税专用

甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16％，2019年至2020年发生的与固定资产有关的业务如下： (1)2019年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元，支付运费取得增值税专用

admin2018-12-27  27
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16％，2019年至2020年发生的与固定资产有关的业务如下：
(1)2019年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为1万元，以上款项均未支付。
(2)2019年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2019年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。
(4)2019年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万元，市场售价400万元。
(5)2020年3月9日，厂房达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5％，采用年限平均法计提折旧。
(6)2020年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额为600万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)
根据资料(1)至(6)，甲公司2020年12月31日应计提的资产减值损失为(    )万元。
选项 A、171．55
B、188．30
C、17665
D、173．95
答案B
解析 生产设备截至2020年12月31日应计提的累计折旧金额=720×40％+(720一720×40％)×40％／12×8=403．20(万元)，账面价值=720—403．2=316．80(万元)，应计提的固定资产减值准备=316．8—300=16．80(万元)；2020年12月31日厂房的账面价值=800-28．50=771．50(万元)，应计提的固定资产减值准备=771．50—600=171．50(万元)，因此甲公司2020年12月31日应计提的资产减值损失=16．80+171．50=188．30(万元)。应编制的会计分录为：
借：资产减值损失    188．3
贷：固定资产减值准备    188．3
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