ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司部分原材料系向供应者采购，1000元及以上的付款应当通过银行转账，低于1000元可以采用现金形式支付，但应取得供应商签字的收据。审计

admin2019-06-26 66

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司部分原材料系向供应者采购，1000元及以上的付款应当通过银行转账，低于1000元可以采用现金形式支付，但应取得供应商签字的收据。审计项目组在实施控制测试时，发现一笔8000元的采购交易被拆分成八笔，以现金支付。财务经理解释供应商无银行卡。审计项目组检查了收据签字，对控制测试结果满意。
(2)甲公司财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档，审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。
(3)甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。审计项目组认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。
(4)甲公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。审计项目组拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。
(5)甲公司超过赊销额度的赊销由销售总监和财务经理审批。自2017年11月1日起，改为由销售总监和财务总监审批。审计项目组测试了2017年1月至10月的该项控制，并于2018年1月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。A注册会计师认为控制在2016年度运行有效。
(6)甲公司现金销售通过收银机集中收款，并自动生成销售小票和每日现金销售汇总表。财务人员将每日现金销售汇总表金额和收到的现金核对一致。除财务部经理批准外，出纳应在当日将收到的现金存入指定银行。审计项目组发现，有3张银行现金缴款单回单的日期比每日现金销售汇总表的日期晚一天。财务人员解释，由于当日核对工作结束较晚，银行已结束营业，经财务部经理批准，出纳将现金存入公司保险柜，并于次日存入银行。审计项目组检查了财务部经理签字批准的记录，未发现异常，认为该控制运行有效。
针对上述事项(1)至(6)，逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。将采购交易进行拆分，规避银行转账的内部控制，控制未得到有效执行。 (2)不恰当。只检查财务经理的签字不足够，应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制。 (3)不恰当。对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责／均由采购部经理执行，未设置适当的职责分离，该控制设计不合理，不应当信赖。 (4)不恰当。由于该人工控制依赖信息系统生成的信息，还应当验证相关的信息系统控制。／还应当验证账龄信息的准确性。 (5)不恰当。应实施询问以外的其他测试程序。／仅执行询问程序不足以获取充分、适当的审计证据。 (6)恰当。

解析

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