某生产企业为增值税一般纳税人,2013年有关经营情况和纳税情况如下: (1)销售收入230万元,销售成本120万元。 (2)投资收益共计100 77元,其中50万为国债持有到期的利息收入,另外50万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为2

admin2016-01-18  19

问题 某生产企业为增值税一般纳税人,2013年有关经营情况和纳税情况如下:
    (1)销售收入230万元,销售成本120万元。
    (2)投资收益共计100 77元,其中50万为国债持有到期的利息收入,另外50万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为20%)。
    (3)销售费用60万元,其中广告费5万元、业务宣传费34.5万元;管理费用40万元,其中业务招待费5.5万元,另有计提的环境保护资金30万元,后经董事会决定投入生产经营中使用:财务费用5万元。
    (4)计入成本费用的工资总额为80万元,其中残疾人工资为12万元。
    (5)12月购入一批安全生产专用设备,投资额共计20万元。
    要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
2013年该企业可以税前扣除的销售费用、管理费用分别为(    )万元。

选项 A、25.5
B、55
C、5.65
D、40

答案B,C

解析 广告费和业务宣传费扣除限额:销售(营业)收入×15%=230×15%=34.5(万元),可以扣除的销售费用=60—34.5—5+34.5=55(万元)。业务招待费扣除限额=230×0.5%=1.15(万元),实际发生额的60%=5.5×60%=3-3(万元),企业应按1.15万元为扣除。环境保护资金改变用途,不得扣除。所得税前可以扣除的管理费用=40-5.5+1.15—30=5.65(万元)。
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