2015年5月10日，甲公司发现2014年漏记一项长期股权投资的减值。该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的一项投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2014年12月31日，A公司财务状况发生严重恶化，长期股权投资的预计可收

admin2015-07-30 64

问题 2015年5月10日，甲公司发现2014年漏记一项长期股权投资的减值。该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的一项投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2014年12月31日，A公司财务状况发生严重恶化，长期股权投资的预计可收回金额为680万元，假定甲公司适用所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异；按净利润的10％提取盈余公积，无其他纳税调整事项。
要求：
编制甲公司的相关账务处理并调整下列报表相关项目金额。

选项

答案(1)甲公司的相关账务处理： ①借：以前年度损益调整 400 贷：长期股权投资减值准备 400 ②计提长期股权投资减值准备造成资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产，同时调整前期所得税费用：借：递延所得税资产 100 (400×25％) 贷：以前年度损益调整 100 ③借：利润分配——未分配利润 300 贷：以前年度损益调整 300 ④借：盈余公积 30 贷：利润分配——未分配利润 30 (2)调整甲公司的财务报表相关项目 ①资产负债表项目的调整： [*] ②利润表项目的调整： [*] ③所有者权益变动表项目的调整： [*]

解析

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短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。()

可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。()

下列会计要素中，直接关系到企业财务状况的计量的有()。

下列各项中，可能构成融资租赁固定资产入账价值的有()。

下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有()。

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某企业发行债券，面值为1000元，票面利率为10％，每年年末付息一次，五年到期还本。若目前市场利率为8％，则该债券是()

良性、恶性肿瘤的主要区别是

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甲、乙签订一份二手房房屋买卖合同，约定：“本合同一式三份，经双方签字后生效。甲、乙各执一份，留见证律师一份，均具有同等法律效力。”关于该条款，下列哪一选项是正确的?(2010年卷一12题，单选)

跨流域调水，应当进行全面规划和科学论证，统筹兼顾调出和调入流域的用水需要，防止对(　　　)造成破坏。

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根据净额清算原则，清算价款时，不同种类证券的买卖价款都可以合并计算。()

决定个体的外显行为和内隐行为并使其与他人的行为有稳定区别的综合心理特征称为()

Thelivelihoodofeachspeciesinthevastandintricateassemblageoflivingthingsdependsontheexistenceofotherorganisms

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短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。()

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下列会计要素中，直接关系到企业财务状况的计量的有()。

下列各项中，可能构成融资租赁固定资产入账价值的有()。

下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有()。

商业服务网点是指设置在住宅建筑的首层或首层及二层，每个分隔单元建筑面积()的商店、邮政所、储蓄所、理发店等小型营业性用房。

某企业发行债券，面值为1000元，票面利率为10％，每年年末付息一次，五年到期还本。若目前市场利率为8％，则该债券是()

良性、恶性肿瘤的主要区别是

爪形手不会出现在()

甲、乙签订一份二手房房屋买卖合同，约定：“本合同一式三份，经双方签字后生效。甲、乙各执一份，留见证律师一份，均具有同等法律效力。”关于该条款，下列哪一选项是正确的?(2010年卷一12题，单选)

跨流域调水，应当进行全面规划和科学论证，统筹兼顾调出和调入流域的用水需要，防止对( )造成破坏。

检验检疫机构对快件运营人实行()。

根据净额清算原则，清算价款时，不同种类证券的买卖价款都可以合并计算。()

决定个体的外显行为和内隐行为并使其与他人的行为有稳定区别的综合心理特征称为()

Thelivelihoodofeachspeciesinthevastandintricateassemblageoflivingthingsdependsontheexistenceofotherorganisms

跨流域调水，应当进行全面规划和科学论证，统筹兼顾调出和调入流域的用水需要，防止对(　　　)造成破坏。