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  3. 甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下： (1)专门借款有两笔。分别为： ①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。 ②2012年7月1日专门借款3000万元

甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下： (1)专门借款有两笔。分别为： ①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。 ②2012年7月1日专门借款3000万元

admin2020-12-10  75
问题 甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：
(1)专门借款有两笔。分别为：
①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。
②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。
(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：
①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。
②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。
(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。
要求：
计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。
选项
答案专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元) 到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元) 资本化金额=390-22．5=367．5(万元) 借：在建工程 367．5 应收利息 22．5 贷：应付利息 390
解析
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