北方税务师事务所于2000年2月受托对某面包加工厂(系增值税一般纳税人) 2000年1月份发票使用情况进行审查，发现如下问题： (1) 从农民手中收购小麦100000公斤，用自制内部收购凭证(未经税务机关核准)注明收购价120000元，按10%计提进项税额

admin2009-03-08 57

问题北方税务师事务所于2000年2月受托对某面包加工厂(系增值税一般纳税人) 2000年1月份发票使用情况进行审查，发现如下问题：
(1) 从农民手中收购小麦100000公斤，用自制内部收购凭证(未经税务机关核准)注明收购价120000元，按10%计提进项税额。
(2) 某工厂开冬季运动会，从面包厂购进一批运动会用面包，经对方财会人员要求，面包厂会计以原材料名义开具增值税专用发票一张，以便对方能将支付的增值税作进项税处理。
(3) 小规模纳税人甲企业一次从面包厂购买价值2万元的面包，要求面包厂会计以甲企业客户乙的名义作购买方，开具给乙企业增值税专用发票一张，发票联、抵扣联上注明价款10万元、税金7万元，而存根联和记账联注明价值1000元、税金170元。
(4) 从市百货大楼购人低值易耗品一批，雇用汽车取得货运定额发票10张，共计 300元，依7%计提进项税额21元。
要求：请你根据《发票管理办法》及《增值税专用发票使用规定》等，分析该面包厂上述4个问题各属什么行为?并提出改进意见。

选项

答案面包厂从农民手中收购小麦属于购进免税农业产品业务，按规定，购进免税农产品可按经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款和10%扣除率计算进项税。企业用未经税务机关批准使用的内部自制收购凭证计提了进项税，不符合税法规定，建议企业予以剔除，调增材料账面成本、调减进项税额乙 (2) 将面包卖给工厂开运动会，不能以原料名义开具增值税专用发票，企业的行为属于未按规定的要求开具专用发票的行为。建议企业在对方未人账的情况下索回增值税专用发票，并重新开具普通发票，并杜绝以后再发生类似开票情形。 (3) 面包厂替甲企业开具给乙企业增值税专用发票，此行为属于为他人代开专用发票的行为，且面包厂会计开具“大头小尾”的专用发票，给乙方虚增成本和进项税金提供便利，属于未按规定开具发票的行为。依据发票管理办法的规定，税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。故建议企业尽可能索回开出的专用发票，并按实向甲企业开具普通发票，以免受到税务机关的处罚。 (4) 面包厂外购货物取得的货运定额发票不属于合法扣税凭证，企业据此多计提进项税，应将已抵扣的进项税额转出。根据税法规定，增值税一般纳税人外购货物(除固定资产外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。故建议企业今后要注意取得合法的扣税凭证，以免企业既得利益受损。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/6xYg777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

涉税服务实务

税务师职业资格

根据《企业破产法》，在第一次债权人会议召开之前，管理人实施的下列行为中，应当经人民法院许可的有()。(2014年)

根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业办理注销登记，应当提交相关文件。下列选项中，不正确是()。

根据合同法理论，下列关于可撤销合同的表述正确的有()。

甲十分痴迷茶艺，对茶叶也是十分有研究，在外地旅游时发现村民乙种植的茶叶相当不错，于是决定采购二十斤回去送给朋友，乙认为订立一份书面合同比较保险，下列各项中属于合同书面形式的有()。

下列民事代理行为中，属于表见代理的是()。(2013年，经调整)

下列选项中不能作为抵押的是(　　)。

“文言中不避俚语，白话中多放之乎”是下列哪篇文章的语言特色（）

Childrendisplayanamazingabilitytobecomefluentspeakersofanylanguageconsistentlyspokenaroundthem.Everynormalchil

实践活动不但形成了社会存在，而且还创造了地球上“最美丽的花朵”——()

双缩脲反应可用来测定蛋白质，其主要成分含有()

制定《国家公务员暂行条例》的立法属于()

Lookatthenotesbelow.Youwillhearamanagertellingacolleagueaboutwhathappenedinameeting.

Hedenied______tosendoutthesignalatexactly8p.m.

SydneyOperaHousemustbeoneofthemostrecognizableimagesofthemodernworld—uptherewiththeEiffelTowerandtheEmpire

涉税服务实务

税务师职业资格

根据《企业破产法》，在第一次债权人会议召开之前，管理人实施的下列行为中，应当经人民法院许可的有()。(2014年)

根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业办理注销登记，应当提交相关文件。下列选项中，不正确是()。

根据合同法理论，下列关于可撤销合同的表述正确的有()。

甲十分痴迷茶艺，对茶叶也是十分有研究，在外地旅游时发现村民乙种植的茶叶相当不错，于是决定采购二十斤回去送给朋友，乙认为订立一份书面合同比较保险，下列各项中属于合同书面形式的有()。

下列民事代理行为中，属于表见代理的是()。(2013年，经调整)

下列选项中不能作为抵押的是( )。

“文言中不避俚语，白话中多放之乎”是下列哪篇文章的语言特色（）

Childrendisplayanamazingabilitytobecomefluentspeakersofanylanguageconsistentlyspokenaroundthem.Everynormalchil

实践活动不但形成了社会存在，而且还创造了地球上“最美丽的花朵”——()

双缩脲反应可用来测定蛋白质，其主要成分含有()

制定《国家公务员暂行条例》的立法属于()

Lookatthenotesbelow.Youwillhearamanagertellingacolleagueaboutwhathappenedinameeting.

Hedenied______tosendoutthesignalatexactly8p.m.

SydneyOperaHousemustbeoneofthemostrecognizableimagesofthemodernworld—uptherewiththeEiffelTowerandtheEmpire

下列选项中不能作为抵押的是(　　)。