北方税务师事务所于2000年2月受托对某面包加工厂(系增值税一般纳税人) 2000年1月份发票使用情况进行审查，发现如下问题： (1) 从农民手中收购小麦100000公斤，用自制内部收购凭证(未经税务机关核准)注明收购价120000元，按10%计提进项税额

admin2009-03-08 49

问题北方税务师事务所于2000年2月受托对某面包加工厂(系增值税一般纳税人) 2000年1月份发票使用情况进行审查，发现如下问题：
(1) 从农民手中收购小麦100000公斤，用自制内部收购凭证(未经税务机关核准)注明收购价120000元，按10%计提进项税额。
(2) 某工厂开冬季运动会，从面包厂购进一批运动会用面包，经对方财会人员要求，面包厂会计以原材料名义开具增值税专用发票一张，以便对方能将支付的增值税作进项税处理。
(3) 小规模纳税人甲企业一次从面包厂购买价值2万元的面包，要求面包厂会计以甲企业客户乙的名义作购买方，开具给乙企业增值税专用发票一张，发票联、抵扣联上注明价款10万元、税金7万元，而存根联和记账联注明价值1000元、税金170元。
(4) 从市百货大楼购人低值易耗品一批，雇用汽车取得货运定额发票10张，共计 300元，依7%计提进项税额21元。
要求：请你根据《发票管理办法》及《增值税专用发票使用规定》等，分析该面包厂上述4个问题各属什么行为?并提出改进意见。

选项

答案面包厂从农民手中收购小麦属于购进免税农业产品业务，按规定，购进免税农产品可按经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款和10%扣除率计算进项税。企业用未经税务机关批准使用的内部自制收购凭证计提了进项税，不符合税法规定，建议企业予以剔除，调增材料账面成本、调减进项税额乙 (2) 将面包卖给工厂开运动会，不能以原料名义开具增值税专用发票，企业的行为属于未按规定的要求开具专用发票的行为。建议企业在对方未人账的情况下索回增值税专用发票，并重新开具普通发票，并杜绝以后再发生类似开票情形。 (3) 面包厂替甲企业开具给乙企业增值税专用发票，此行为属于为他人代开专用发票的行为，且面包厂会计开具“大头小尾”的专用发票，给乙方虚增成本和进项税金提供便利，属于未按规定开具发票的行为。依据发票管理办法的规定，税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。故建议企业尽可能索回开出的专用发票，并按实向甲企业开具普通发票，以免受到税务机关的处罚。 (4) 面包厂外购货物取得的货运定额发票不属于合法扣税凭证，企业据此多计提进项税，应将已抵扣的进项税额转出。根据税法规定，增值税一般纳税人外购货物(除固定资产外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。故建议企业今后要注意取得合法的扣税凭证，以免企业既得利益受损。

解析

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