20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产账面价值是当年末新增的符合

admin2022-03-22 36

问题 20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：

上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产账面价值是当年末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定对于企业自行研发形成无形资产的，按照形成无形资产成本的150％作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当年度摊销因素。
20×4年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。
甲公司适用的所得税税率为25％，在有关可抵扣暂时性差异转回期间内，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。
要求：
计算甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用。(2015年改编)

选项

答案固定资产形成可抵扣暂时性差异的期末余额=15000一12000=3000(万元)，对应的递延所得税资产的期末余额=3000×25％=750(万元)；预计负债形成的递延所得税资产期末余额=600×25％=150(万元)；广告费形成的递延所得税资产本期发生额=500×25％=125(万元)；因此，20×4年甲公司应确认的递延所得税资产的本期发生额=期末余额一期初余额=(750+150+125)一100=925(万元)。因其他债权投资确认的递延所得税负债500万元(2000×25％)对应科目为“其他综合收益”，不影响所得税费用的金额。因此，甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用=0一925=一925(万元)。

解析

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