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  3. 甲公司系2014年12月成立的股份有限公司．对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积。(1)甲

甲公司系2014年12月成立的股份有限公司．对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积。(1)甲

admin2016-10-20  43
问题 甲公司系2014年12月成立的股份有限公司．对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积。(1)甲公司2014年12月购入生产设备W，原价为8000万元(不含增值税)，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2016年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2015年7月购入S专利权，实际成本为2000万元(不含增值税)，预计使用年限10年，采用直线法进行摊销(与税法规定相同)。2015年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2016年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2015年年末对某项管理用固定资 产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2015年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2016年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2016年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元，上述存货未计提过存货跌价准备。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2016年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1．2万元，其余乙产品每台销售价格为0．8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0．1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2017年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2016年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：
2016年度甲公司应交企业所得税(    )万元。
选项 A、1735．40
B、1750．00
C、1762．50
D、1787．50
答案A
解析 生产设备W：
  2015年年末账面价值为6300万元，2015年年末计税基础为7200万元，产生可抵扣暂时性差异900万元。2016年年末账面价值=6300—700=5600(万元)，小于可收回金额，不计提减值准备。
2016年年末计税基础=8000—8000／10×2=6400(万元)，可抵扣暂时性差异为800万元，应调减应纳税所得额=900—800=100(万元)。专利权S：
2015年年末账面净值=2000—2000／10×6／12=1900(万元)，可收回金额为1440，计提减值准备460万元，计税基础为1900万元，产生可抵扣暂时性差异460万元。2016年年末账面价值=1440—1440／(10—0．5)=1440—151．58=1288．42(万元)，可收回金额为1800万元，不需要计提减值准备。2016年年末计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异=1700—1288．42=41 1．58(万元)，应调减应纳税所得额=2000／10—1440／9．5=48．42(万元)。固定资产H：
调整后
2015年年末计提减值准备前的账面价值=5700—950=4750(万元)，可收回金额为4000万元，应计提固定资产减值准备750万元，计税基础为4750万元，产生可抵扣暂时性差异750万元。
2016年年末账面价值=4000—4000／5=3200(万元)，2016年年末计税基础=4750—5700／6=3800(万元)，可抵扣暂时性差异=3800—3200=600(万元)，应调减应纳税所得额=750—600=150(万元)。存货：
2016年年末账面价值=1800—90=1710(万元)，计税基础为1800万元，产生可抵扣暂时性差异90万元，调增应纳税所得额90万元。应纳税所得额=7050—50+230—80—100—48．42—150+90=6941．58(万元)，应交所得税=6941．58×25％=1735．40(万元)。
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