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甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2012年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备(均为2009年初购入的)。有关资料如下。 (1)甲公司换出:①投资性房地产原值为450万元
甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2012年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备(均为2009年初购入的)。有关资料如下。 (1)甲公司换出:①投资性房地产原值为450万元
admin
2014-05-27
53
问题
甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2012年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备(均为2009年初购入的)。有关资料如下。
(1)甲公司换出:①投资性房地产原值为450万元,为2011年6月10日购入的办公用房并对外出租,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧.公允价值为650万元;②厂房原值为200万元,为2007年2月10日购建完成,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧,公允价值为300万元。合计公允价值为950万元,假设不考虑换出厂房的相关税费。
(2)乙公司换出:C设备原值为250万元,已计提折旧50万元,公允价值为300万元;D设备原值为600万元,已计提折旧100万元,公允价值为600万元;合计不含税公允价值为900万元,合计含税公允价值为1053万元。
(3)假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(4)乙公司收到银行存款103万元。
(5)甲公司换入C设备和D设备分别支付运杂费20万元和30万元。
(6)乙公司换入投资性房地产和固定资产分别支付直接相关税费40万元和10万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列有关甲公司会计处理的表述,不正确的是( )。
选项
A、换入C设备的成本为320万元
B、换入D设备的成本为630万元
C、换出投资性房地产确认其他业务收入为650万元
D、换出厂房确认营业外收入103万元
答案
D
解析
选项A,换入C设备的成本=(不含税公允价值950-不含税补价50)×[300/(300+600)]+20=320(万元),
或:换AC设备的成本=(不含税公允价值950+支付银行存款103-可抵扣增值税进项税额900×17%)×[300/(300+600)]+20=320(万元),表述正确。
选项B,换入D设备的入账价值=(950-50)×600/900+30=630(万元),表述正确。
选项D,甲公司换出厂房确认营业外收入=300-(200-100)=200(万元),所以表述不正确。
会计分录如下:
借:固定资产清理 100
累计折旧 (200110×5)100
贷:固定资产—厂房 200
借:固定资产—C设备 320
—D设备 630
应交税费—应交增值税(进项税额) 153
贷:其他业务收入 650
固定资产清 100
营业外收入 200
银行存款 (103+50)153
借:其他业务成本 420
投资性房地产累计折旧 (450/10×8/12)30
贷:投资性房地产 450
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会计
注册会计师
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