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  3. 某总公司2月份发生以下经济业务： (1)下设一商贸公司，本月批发销售商品开具增值税专用发票上注明销售额800万元；零售代销商品取得代购手续费30万元，双方协定按5%支付代销手续费，开具普通发票；外购商品一批，取得增值税专用发票注明销售额300万元，税

某总公司2月份发生以下经济业务： (1)下设一商贸公司，本月批发销售商品开具增值税专用发票上注明销售额800万元；零售代销商品取得代购手续费30万元，双方协定按5%支付代销手续费，开具普通发票；外购商品一批，取得增值税专用发票注明销售额300万元，税

admin2009-07-17  81
问题 某总公司2月份发生以下经济业务：
   (1)下设一商贸公司，本月批发销售商品开具增值税专用发票上注明销售额800万元；零售代销商品取得代购手续费30万元，双方协定按5%支付代销手续费，开具普通发票；外购商品一批，取得增值税专用发票注明销售额300万元，税额51万元；为此业务支付运费0.5万元，已取得运输发票；该批货物运输途中，意外事故损毁部分商品占2%。外购农副产品一批，收购凭证上注明价款20万元，加工后按照零售价的八折销售给职工一部分，收取价款10000元。
   (2)下设建材市场从事建材销售并兼营装修施工。对外销售建材150万元(含税价)，本月外购建材一批，取得增值税专用发票注明价款130万元。装修工程营业收入500万元，其中包括领用上月外购装修材料60万元。清包工形式提供装饰劳务取得收入200万元，不包括工程材料款500万元。
   (3)下设的防水材料厂(有施工资质)，本月承揽一建筑工程的防水项目，合同注明提供本厂防水材料价款100万元，劳务收入20万元。
   要求：
   (1)计算商贸公司本月应缴纳的增值税；
   (2)计算建材市场本月应缴纳的增值税和营业税；
   (3)计算防水材料厂本月应缴纳的增值税和营业税。
选项
答案(1)商贸公司本月应缴纳的增值税： 增值税销项税额=[800+30÷5%÷(1+17%)]×17%+1÷80%×17%×223.39(万元) 增值税进项税额=(51+0.5×7%)×(1-2%)+20×13%=50.01+2.6=52.61(万元) 应纳增值税税额=223.39-52.61=170.78(万元) (2)建材市场应缴纳的增值税和营业税 应纳增值税税额=150÷(1+17%)×17%-(130×17%-60×17%) =21.79-(22.1-10.2)=9.89(万元) 应纳营业税=(500+200)×3%=21(万元) (3)防水材料厂应缴纳的增值税和营业税 应缴纳的增值税税额=100+(1+17%)×17%=14.53(万元) 应缴纳的营业税税额=20×3%=0.6(万元)
解析
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