2. 考研
  3. A企业为增值税一般纳税企业，2004年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额1 250元，2004年4月，该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行收支)： (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元，增

A企业为增值税一般纳税企业，2004年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额1 250元，2004年4月，该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行收支)： (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元，增

admin2009-11-14  26
问题 A企业为增值税一般纳税企业，2004年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额1 250元，2004年4月，该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行收支)：
   (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元，增值税额为3 400元，款项已付，所购材料已验收入库。
   (2)销售商品一批，价款95 000元，增值税16 150元，款项已存入银行。
   (3)本月大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1 000元计算的增值税为170元。
   (4)以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本8 000元，按计税价格10 000元计算的增值税为1 700元。
   (5)月末原材料盘亏500元，转出增值税85元，经查明属于正常损失。
   (6)交纳本月份增值税12 000元。
   (7)月末结转应交未交或多交的增值税。
   要求：
   (1)计算本月应交的增值税额。
   (2)计算月末应交未交或多交的增值税额。
   (3)根据上述资料编制会计分录(“应交税费”科目须列出明细科目)。
选项
答案(1)本月应交的增值税额=-1 250-3 400+16 150+85+170+1 700=13 455(元) (2)月末应交未交增值税额=13 455-12 000=1 455(元) (3)①借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 贷：银行存款 23 400 ②借：银行存款 111 150 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 16 150 主营业务收入 95 000 ③借：在建工程 970 贷：库存商品 800 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 ④借：应付股利 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 借：营业成本 8 000 贷：库存商品 8 000 ⑤借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585 贷：原材料 500 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 借：管理费用 585 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585 ⑥借：应交税费——应交增值税(已交税金) 12 000 贷：银行存款 12 000 ⑦借：应交税费——应交增值税(转出应交未交增值税) 1 455 贷：应交税费——未交增值税 1 455
解析
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