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  3. 某企业2009年会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业200

某企业2009年会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业200

admin2010-03-25  45
问题 某企业2009年会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2009年应纳企业所得税为(  )万元。
选项 A、101.1
B、110.1
C、120.2
D、102.2
答案A
解析 公益性捐赠根据会计利润的12%计算捐赠的限额，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。
   实际捐赠支出=100+120×17%=120.4(万元)
   捐赠的扣除限额=300×12%=36(万元)
   需要调增应纳税所得额=120.4-36=84.4(万元)
   视同销售对应纳税所得额的影响=120-100= 20(万元)
   该企业2009年应纳企业所得税=(300+20+84.4)×25%=101.1(万元)
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