甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率25%,售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2016年12月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,与乙公司签订为

admin2018-12-28  28

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率25%,售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2016年12月,甲公司发生如下交易或事项:
    (1)1日,与乙公司签订为期6个月的劳务合同,完工时一次性收取费用,合同总价款为240万元。至12月31日,实际发生劳务成本30万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
    (2)3日,销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价格为50万元,款项尚未收到。该批材料的实际成本为35万元。
    (3)10日,对外转让一项专利使用权,一次性收取使用费90万元存入银行,且不再提供后续服务,该专利本月应摊销15万元。
    (4)15日,向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利,该批产品的计税价格为30万元,实际成本为20万元。
    (5)本月另发生销售费用共计35万元,财务费用5万元,行政罚款5万元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。
根据资料(4),下列处理中,错误的是(    )。

选项 A、向本企业员工发放自产产品也需要确认销项税额
B、确认应付职工薪酬25.1万元
C、这项业务应增加企业的管理费用35.1万元
D、该业务不确认收入,按照产品的成本结转入应付职工薪酬

答案B,D

解析 资料(4)中,发放自产产品作为职工福利,视同销售,确认收入并且确认增值税销项税。相关会计分录为:
    借:管理费用    35.1
        贷:应付职工薪酬    35.1
    借:应付职工薪酬    35.1
       贷:主营业务收入    30
           应交税费——应交增值税(销项税额)    5.1
    借:主营业务成本    20
        贷:库存商品    20
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