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  3. A公司为上市公司，所得税税率为25％。2×13年，A公司由于为与其有业务往来的B公司的银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债，计入当年度的营业外支出。该担保与A公司取得应纳税收入相关。2×15年该担保责任履行完毕，A公司在2×14年企业所得税汇算清缴期间向

A公司为上市公司，所得税税率为25％。2×13年，A公司由于为与其有业务往来的B公司的银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债，计入当年度的营业外支出。该担保与A公司取得应纳税收入相关。2×15年该担保责任履行完毕，A公司在2×14年企业所得税汇算清缴期间向

admin2019-12-19  57
问题 A公司为上市公司，所得税税率为25％。2×13年，A公司由于为与其有业务往来的B公司的银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债，计入当年度的营业外支出。该担保与A公司取得应纳税收入相关。2×15年该担保责任履行完毕，A公司在2×14年企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关申请了30000万元担保损失税前扣除。若不考虑担保损失，A公司2×15年应纳税所得额为10000万元，所得税费用为2500万元。至2×15年年末，A公司尚未取得担保损失可以税前扣除的批复文件。2×15年资产负债表日后期间，A公司取得了该文件批复，规定为B公司银行贷款提供担保发生的担保损失共计30000万元允许税前扣除，并确认2×15年可以税前扣除的金额为5000万元，剩余部分在以后期间从应纳税所得额中扣除。A公司对该事项进行的下列会计处理，说法正确的有(    )。
选项 A、2×15年年末，批复文件获取之前，A公司未确认递延所得税资产
B、取得批复文件后作为正常事项处理，确认2×16年递延所得税资产7500万元
C、应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理，并确认递延所得税资产6250万元
D、A公司2×15年财务报告对外报出时应确认应交所得税2500万元，并确认递延所得税资产7500万元
答案A,C
解析 选项A，未获得批复文件之前，不能确定其是否可以税前扣除，不需要确认递延所得税；选项B、C、D，A公司资产负债表日后期间取得了主管税务机关的批复文件，获得了最新的信息证明其担保损失可以税前扣除，此时应该作为资产负债表日后调整事项处理，在2×15年可以税前扣除5000万元，因此考虑担保损失后的应纳税所得额=10000－5000=5000(万元)，应交所得税=5000×25％=1250(万元)；递延所得税资产=(30000－5000)×25％=6250(万元)。
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