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  3. 某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2014年12月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810 万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150 万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，适

某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2014年12月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810 万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150 万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，适

admin2018-05-15  34
问题 某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2014年12月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810 万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150 万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为17％，出口退税率为13％，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是(  )。
选项 A、应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元
B、应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0
C、应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0
D、应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元
答案D
解析 当期不得免征和抵扣税额=690×(17％－13％)=27.6(万元)，当期应纳增值税：150×17％－(13.7－27.6)= －84.6(万元)，当期免抵退税额=690×13％=89.7(万元)，89.7万元>84.6万元，则当期应退税额为84.6万元，当期免抵税额=89.7－84.6=5.1(万元)。
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