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Y股份有限公司(以下简称Y公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本为0.5万元/吨。2013年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本为5万元), “材料成本差异”账户
Y股份有限公司(以下简称Y公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本为0.5万元/吨。2013年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本为5万元), “材料成本差异”账户
admin
2013-08-19
63
问题
Y股份有限公司(以下简称Y公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本为0.5万元/吨。2013年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本为5万元), “材料成本差异”账户为借方余额 1.5万元。Y公司8月份发生以下经济业务。
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料的发票,载明数量10吨,实际成本4.9万元,无其他相关成本。
(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元,发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5万元。
(3) 5日,上述甲材料运抵Y公司,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中的合理损耗。
(4)10日,Y公司和A公司签订协议,接受A公司以账面50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对Y公司进行投资,Y公司已增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并受到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。
(5) 20日,购入甲材料20吨,增值税专用发票上注明的价款为8万元,增值税税额为1.36万元。
(6)31日,经汇总,本月领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工50万元,制造费用65万。原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。
(7)31日,月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品,合同约定乙产品每件售价3万元,将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元,估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第(1)—(6)小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(7),下列各项中,Y公司8月31日库存甲材料的账面价值计算正确的是( )万元。
选项
A、35
B、40
C、155
D、34
答案
D
解析
Y公司2013年8月份甲材料的材料成本差异率=(1.5-0.1+2.5-5-2)÷(65+30+50+10)=-2%;结存材料应负担的成本差异=(-2%)×(65+30+50+10-120)=-0.7;结存材料实际成本=35-0.7=34.3;库存甲材料的可变现净值=30×3-50-30×0.2=34(万元);库存甲材料的账面价值=34(万元)。
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