国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.6元人民币,款项已付。20×7年12月31日,由于市价变动,当月购入的乙公司B股的市价变为每股1美元,当日汇率

admin2012-11-21  33

问题 国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.6元人民币,款项已付。20×7年12月31日,由于市价变动,当月购入的乙公司B股的市价变为每股1美元,当日汇率为1美元=7.65元人民币。假定不考虑相关税费的影响。
    20×8年1月10日,甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出,所得价款为12 000美元,按当日汇率1美元=7.7元人民币,折算为人民币金额为92 400元。
    要求:根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。

选项

答案20×7年12月5日,该公司应对上述交易应作以下处理: 借:交易性金融资产(1.5×10 000×7.6) 114 000 贷:银行存款——美元 114 000 2007年12月31日,相应的会计分录为: 借:公允价值变动损益 37 500 贷:交易性金融资产 37 500 交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额以76 500(即1×100130×7.65)入账,与原账面价值114 000元的差额为37 500元人民币,计入公允价值变动损益。37 500元人民币既包含甲公司所购乙公司B股股票公允价值变动的影响,又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。 20×8年1月10日,甲公司应作会计分录为: 借:银行存款——美元(1.2×10 000×7.7) 92 400 贷:交易性金融资产(114 000—37 500) 76 500 投资收益 15 900 借:投资收益 37 500 贷:公允价值变动损益 37 500 2008年1月10日,甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出,所得价款为12 000美元,按当日汇率1美元=7.7元人民币折算为人民币金额为92 400元,与其原账面价值人民币金额76 500元的差额为15 900元人民币,对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分,均作为投资收益进行处理。

解析
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