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甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司2003年至2004年发生如下经济业务和事项: ①2003年3月10日购入一台不需安装即可投入使用的设备,设备账面原价122万元,甲公司按照
甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司2003年至2004年发生如下经济业务和事项: ①2003年3月10日购入一台不需安装即可投入使用的设备,设备账面原价122万元,甲公司按照
admin
2009-11-14
12
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司2003年至2004年发生如下经济业务和事项:
①2003年3月10日购入一台不需安装即可投入使用的设备,设备账面原价122万元,甲公司按照年数总和法对该设备计提折旧,设备预计使用年限5年,预计净残值为2万元,2003年12月31日甲公司在2003年度对该设备计提折旧30万元;由于市场情况发生变化,该设备的预计可收回金额为77万元,甲公司对此设备计提了减值准备15万元,假设预计使用年限和净残值不变;2004年度对该设备计提折旧为:(122-2)×5/15×3/12+(122-2)×4/15×9/12=34万元。
②2004年3月20日购入一台机床,机床的入账价值80万元,甲公司为了加速回收资金,采用双倍余额递减法对该机床计提折旧,设备预计使用年限5年,预计净残率为5%,甲公司2004年12月31日对该机床计提的折旧为:80×(1-5%)×2/5×9/12=22.8万元。
③2004年6月12日发生火灾,导致一批原材料全部毁损,经查明是雷击引起的,购进该批原材料取得的增值税专用发票上注明的价款总额为6万元,增值税进项税额为1.02万元,为此甲公司将6万元的损失计入营业外支出。
要求:
(1)判断甲公司对事项①的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。
(2)判断甲公司对事项②的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。
(3)判断甲公司对事项③的会计处理是否正确,如不正确,做出正确的会计处理。
选项
答案
(1)甲公司对事项①中2004年度设备的折旧计算错误,正确的折旧计算应为:(77-2)×5/15×3/12+(77-2)×4/15×9/12=21.25万元。 (2)甲公司对事项②中2004年度机床的折旧计算错误,正确的折旧计算应为:80×2/5×9/12=24万元。 (3)甲公司对事项③的会计处理错误,因为购进原材料所支付的进项税额应该转出计入营业外支出,因此,计入营业外支出的净损失应为7.02万元。
解析
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