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  3. 某市轿车生产企业(非营改增试点地区)为增值税一般纳税人，2012年度相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5000万元、增值税850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元，取

某市轿车生产企业(非营改增试点地区)为增值税一般纳税人，2012年度相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5000万元、增值税850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元，取

admin2014-03-22  39
问题 某市轿车生产企业(非营改增试点地区)为增值税一般纳税人，2012年度相关经营情况如下：
  (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5000万元、增值税850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元，取得合法的货运发票。
  (2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17．55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元．保险费用和装卸费用160万元，取得合法的货运发票。
  (3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车的销售价格。
(4)签订合同转让10年前自建的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，缴纳相关费用20万元。
  (5)签订合同转让一块外购的土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，假设不考虑土地使用权的摊销。
  (6)发生业务招待费150万元、新产品技术开发费280万元，其他管理费用100万元。
  (7)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元。
  (8)发生财务费用900万元，其中包括向非关联企业借款10000万元支付的年利息费用600万元，已知金融机构同期同类贷款年利率为5％。
  已知：相关发票均已按规定认证；该企业生产的小轿车消费税适用税率为10％；B型小轿车成本利润率8％。假如：该企业土地使用权通过“无形资产”科目核算。
  问题：
汁算该企业2012年应缴纳的企业所得税。
选项
答案该企业2012年应缴纳的企业所得税： 应税收入总和=15600+1200+560=17360(万元) 应纳税所得额=17360—10400一(1000—400+80+20+1200×0．5‰)一(420+560×0．5‰)一202．53—39．61—1901．84—67—67×(7％+3％)一2627—280×50％=854．44(万元) 应纳企业所得税=854．44×25％=213．61(万元)
解析 5辆测试性能转为自用的小轿车，属于内部处置资产，所得税不视同销售。
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