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  3. E公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料，有关资料如下： 资料一：该产品全年产销量一致。2016年固定成本总额为3500000元，该产品生产资料如表1所示： 资料二：

E公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料，有关资料如下： 资料一：该产品全年产销量一致。2016年固定成本总额为3500000元，该产品生产资料如表1所示： 资料二：

admin2017-05-16  28
问题 E公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料，有关资料如下：
    资料一：该产品全年产销量一致。2016年固定成本总额为3500000元，该产品生产资料如表1所示：

    资料二：2016年第四季度按定期预算法编制2017年的企业预算，部分预算资料如下：
    (1)乙材料2017年年初的预计结存量为2500千克，各季度末乙材料的预计结存量为下季度生产需用量的10％，2017年年末的预计结存量为2875千克，每季度乙材料的购货款于当季支付40％，剩余60％于下一个季度支付；2017年年初的预计应付账款余额为130000元。
    (2)该公司2017年度生产预算如表2所示：

    (3)单位产品标准成本资料：乙材料的标准消耗量为6千克／件，标准单价12元／千克；
    (4)E公司2017年第一季度实际生产甲产品4250件，耗用乙材料25500千克，目前供货商A公司提供的乙材料的不含税实际单价为11元／千克；
    资料三：目前的供货商A为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税率为17％。现有另外两家供货商B、C公司提出将来可以为其提供生产所需原材料，其中B为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3％的发票；C为个体工商户，目前只能出具普通发票。A、B、C三家公司提供的原材料质量无差别，A、B所提供的原材料的不含税价格分别为11元／千克、10．5元／千克；C提供的含税价格为10元／千克。假设城市维护建设税率为7％，教育费附加率为3％。
    要求：
从利润最大化角度考虑E公司2017年第一季度应该选择哪家企业作为原材料供应商?从减少纳税负担应该选择哪家企业作为原材料供应商?
选项
答案甲产品的不含税单价=500(元) 每单位甲产品的增值税销项税额=500×17％=85(元) 单件产品实际耗用量=25500／4250=6(千克／件) 由于E公司的购货方式不会影响到其他的费用，所以在以下计算过程中省略其他费用。 从A处购货： 单位产品材料成本=6×11=66(元) 可以抵扣的增值税进项税额=66×17％=11．22(元) 应纳增值税=85—11．22=73．78(元) 营业税金及，附加=73．78×(7％+3％)=7．38(元) 单位产品相关税后利润=(500—66—7．38)×(1—25％)=319．97(元) 从B处购货： 单位产品材料成本=6×10．5=63(元) 可以抵扣的增值税进项税额=63×3％=1．89(元) 应纳增值税=85—1．89=83．11(元) 营业税金及附加=83．11×(7％+3％)=8．31(元) 单位产品相关税后利润=(500—63—8．31)×(1—25％)=321．52(元) 从C处购货： 单位产品材料成本=6×10=60(元) 可以抵扣的增值税进项税额=0(元) 应纳增值税=85(元) 营业税金及附加=85×(7％+3％)=8．5(元) 单位产品税后利润=(500—60一8．5)×(1—25％)=323．63(元) 由上可知，C处购买原材料所获利润最大。A处购买原材料应交税金最少。
解析
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