某股份有限公司2012年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2014年1月1日，公司所得税税率由25％降为15％。除该事项外，历年来无

admin2019-12-12 26

问题某股份有限公司2012年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2014年1月1日，公司所得税税率由25％降为15％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2014年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。

选项 A、12
B、60
C、120
D、200

答案C

解析 ①会计年折旧额=(3010一10)÷3=1000(万元)；②税法年折旧额=(3010一10)／5=600(万元)；③2014年末固定资产的账面价值=3010一1000×2=1010(万元)；④2014年末固定资产的计税基础=3010—600×2=1810(万元)；⑤账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异=800(万元)；⑥2014年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额=800×15％=120(万元)。

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